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muy buenas tardes tengan todos ustedes
les saluda marcela mendoza y en nombre
de la cámara de comercio- barranquilla
queremos darles una cordial bienvenida a
este espacio virtual que hemos
programado especialmente para todos
ustedes nuestros empresarios que son
nuestra razón de ser
desde la cámara de comercio-
barranquilla queremos acompañarlos en la
reactivación de sus negocios a través de
nuestro plan reactiva con soluciones
financieras de conocimiento e
información que son desarrolladas
pensando en sus necesidades
la cámara de comercio- barranquilla la
alcaldía de barranquilla y united way
colombia la fundación puntos verdes
grito se unen para aportar la reducción
de la brecha digital con la iniciativa
impulsa un logro en qué consiste donando
computadores a los jóvenes del noveno
décimo y 11° dispositivos tecnológicos
que posibiliten el aprendizaje en que en
casa brindando a los maestros
acompañamiento pedagógico para que los
niños tengan un mejor entendimiento en
su educación y no pues puedan seguir y
puedan continuar con todas sus con todos
estudios desde casa entonces la
invitación es a donar computadores
donación de todo tipo de instrumentos
electrónicos donación de dinero también
para la adquisición de computadores
nuevos en unos instantes estaré
compartiendo el enlace en esta
capacitación si ustedes necesitan más
información como sumarse a esta
iniciativa
recuerden que desde la comodidad de sus
oficinas o desde sus casas pueden seguir
haciendo todos los trámites registrales
que aún no han hecho la renovación de su
matrícula mercantil los invitamos a
ingresar a nuestra página web
www.camaravalladolid.com y uno de
nuestros asesores a vuelta de correo
está informándoles de alguna novedad de
su trámite o para la cancelación de este
pueden agregar a sus contactos de
whatsapp a gabi nuestro asistente
virtual a través de gavi también pueden
hacer compras de certificados de una
forma muy fácil y rápida
para los que no conocen que son las
sociedades comerciales de beneficio o
interés colectivo son aquellas empresas
colombianas configuradas como sociedades
de naturaleza comercial que
voluntariamente se proponen combinadas
las ventas de su actividad comercial y
económica con acciones concretas para
proponer por el bienestar de sus
trabajadores aportada a la equidad
social del país y contribuir con la
protección del medio ambiente una
sociedad que decide convertirse en vic
crea o redefinir su modelo de negocio
con un propósito triple crear valor
económico social y ambiental
si necesita más información cómo
adquirir su condición de empresas byc
por favor contactar a malata línea
martín leyes en la cámara de comercio de
barranquilla y el tema que hoy nos
convoca son los aspectos tributarios a
tener en cuenta para el cierre fiscal
del año 2020 y nos esos conferencistas
invitados hoy son el doctor víctor
figueroa y javier martínez quienes son
consultores asesores tributarios de la
cámara de comercio- barranquilla y la
firma standard and practice si ustedes
tienen preguntas o inquietudes por favor
escriba last en el buzón de preguntas y
respuestas al final de la presentación
estaremos dando un espacio para la
respuesta a todas esas inquietudes que
se generen de este espacio esta
capacitación está siendo grabada y la
estaremos compartiendo en nuestra página
web totalmente bienvenidos todos los
participantes que nos acompañan en este
espacio virtual y a continuación quiere
darle una cordial bienvenida a javi
bienvenidos a vida adelante
muchísimas gracias marcela como siempre
muy agradecido contigo por extendernos
esta invitación y de verdad que para
nosotros en standard and practice y como
asesores actuales de la cámara de
comercio es todo un honor de poder
compartir estos espacios gracias a la
virtualidad con todos los afiliados de
la cámara de comercio
para los que no me conocen mi nombre es
javi martínez
soy socio fundador de la firma standard
and practice
con una experiencia de más de 12 años en
las que estuve a cargo
como gerente de impuestos en la oficina
del doi en barranquilla y en la ciudad
de medellín me acompaña víctor figueroa
que es actualmente gerente de impuestos
y de contabilidad de nuestra firma
y también cuenta con una experiencia y
una trayectoria de más de siete años en
la práctica de impuestos
mientras víctor coloca la presentación
quería comentarles un poquito como los
objetivos que nos hemos trazado
con esta con esta charla
lo primero es comentarles que vamos a
hablar de un tema muy importante por
estos días
y tiene que ver con la planeación del
cierre fiscal digamos que las buenas
prácticas tributarias siempre
recomiendan que se efectúe una
planeación de cierre fiscal
en todas las organizaciones y obviamente
eso tiene consigo todas unas
complejidades
que es importante que ustedes tengan muy
presente pero bueno estando un poquito y
título de introducción
hablemos primero de que es que realmente
una planeación de cierre fiscal si lo
podamos si lo quisiéramos definir en un
digamos una forma muy práctica muy fácil
de entender una planeación de cierre
fiscal no es más que un pre cierre si es
hacer un pre cierre
con básicamente con 22 objetivos muy muy
marcados el primer objetivo es hacer un
seguimiento a lo que es la tasa efectiva
de tributación es decir a través del pre
cierre con un corte específico que lo
ideal es que sea con un corte a octubre
o sea que estamos en el momento preciso
para hacer este tipo de digamos de
ejercicios pero si no es posible se
pudiera hacer inclusive hasta hasta
noviembre sin máximo y hacerlo con corte
de noviembre entonces en ese con ese
corte lo que vamos a hacer es
y hacer un seguimiento como les decía de
la tasa efectiva de tributación buscando
un poco cómo hacer tomarle como una foto
digamos a la situación tributaria de la
compañía de cómo va la compañía hasta
hasta esa fecha y con base en eso pues
poder mirar a ver cómo está el nivel de
tributación de la compañía para que al
final del año no vayamos a tener que
darles malas noticias o sorpresas a los
accionistas en el sentido de que el
nivel de tributación sea aumentó
considerablemente y pues obviamente que
la compañía va a tener que desprenderse
de una caja importante para poder cubrir
sus necesidades sus necesidades
tributarios el segundo objetivo que
tiene que se busca con la formación de
cierre fiscal
tener un margen de maniobra por eso se
recomienda que sea con un corte a
octubre de noviembre para que tengamos
ese margen de maniobra que nos permita
tomar decisiones entonces tomas
decisiones en qué sentido tomas
decisiones en el sentido de que evaluar
si se pueden hacer
se pueden implementar estrategias de
planeación tributarias porque porque si
bien en la primera parte
relacionada con el seguimiento de la d
en el seguimiento la pasta efectiva lo
que se busca es comenzar a comparar que
no hayan muchas diferencias entre entre
los contables y lo fiscal o por lo menos
mirar cuáles son esas diferencias y
comenzar a analizar las para que no
pueda ver mucho muchos impactos en los
estados financieros
pero acá en esta en esta otra parte
donde está porque la otra posibilidad
que nos abre la planeación de cierre
fiscal es precisamente como su nombre lo
dice hacer una planeación entonces
primero miramos a ver cuál es el nivel
de tributación que tiene la compañía al
corte que hemos decidido utilizar sea
noviembre o sea octubre y después
miramos a ver si tenemos oportunidades
de planeación
entonces aquí el tema muy importante que
hay que tener en cuenta y es siempre que
vayamos a que hagamos estos ejercicios
de planeación planeación tributaria
tenemos que pensar en cuál es el impacto
en los accionistas pues acá va a ser muy
relevante el considerar las
implicaciones de nuestras decisiones en
los accionistas en qué sentido en cómo
afectan esas decisiones por ejemplo la
distribución de los dividendos cómo
afectan esas decisiones
el hecho de que los dividendos vayan a
tener que ser gravados o no o no para
los accionistas
el hecho de no tener que trasladar
responsabilidades no cubiertas por la
sociedad a los accionistas entonces
siempre que hagamos este tipo de
ejercicios es muy importante que nunca
dejen de lado las implicaciones en los
accionistas
hacerlo solamente pensando en la
sociedad realmente es hacer un ejercicio
irresponsable porque al final la
sociedad termina siendo un vehículo de
impresión realmente lo digno que importa
en el fondo es que cuál va a ser el
impacto en los accionistas entonces por
eso estos ejercicios siempre se
recomienda hacerlos teniendo en cuenta
el binomio tanto de la sociedad como
como los accionistas pero bueno hacer
una plana de una planeación de cierre
fiscal no es no es tarea fácil entonces
por eso nosotros hemos querido acá
también mostrarle como una especie de
metodología que se debe tener en cuenta
para para para iniciar o para ejecutar
esas actividades de este cierre fiscal
entonces como metodología podríamos
decir que están basadas en tres tres
pasos fundamentales que es primero
definir las fechas
a establecer los objetivos propuestos
identificar las áreas que van a
participar porque esto no y esto es muy
importante que lo tenga en cuenta hacer
una planeación de ser de fiscal no es
una tarea exclusiva del área de
contabilidad de impuestos es importante
que se involucre en otras áreas de la
compañía para que los objetivos pasados
se puedan cumplir adecuadamente y por
último identificar la información que se
necesita para poder hacer este tipo de
actividades en eso podemos resumir
digamos en grandes rasgos la metodología
para hacer una
a una adecuada planeación de cierre
fiscal obviamente tenemos que revisar el
balance al corte que definamos mirar
y las implicaciones que pueden tener los
tratamientos tributarios que se
aplicaron en el año anterior para poder
establecer cómo afectan esos esos
tratamientos al año al año actual
identificar las transacciones más
importantes eso es fundamental hay
compañías que digamos se caracterizan
por ser muy planas muy lineales donde
sus operaciones son muy digamos
recurrentes y son muy muy similares año
a año pero siempre hay un año en el que
pasa algo especial entonces esas
transacciones especiales como venta de
activos capitalización es de pronto hay
una indemnización eso esas situaciones
hay que prestarles mucha atención y
analizarlas en forma muy particular
revisar los dos conceptos del asesor
tributario si se tiene ese core
tributario o si hay algunos informes de
planeación tributaria con el fin de
mirar cómo inciden esas opiniones en el
cierre fiscal y si efectivamente se han
tenido en cuenta y si no se tiene en
cuenta pues obviamente para que en ese
pre cierre comiencen a visualizarse esas
esas alternativas y comiencen a
implementarse esas esas recomendaciones
y por último
definir temas que requieran de
aprobación por cualquier ente digamos a
nivel corporativo oa nivel externo esto
va a ser muy fundamental que lo tengan
en cuenta porque precisamente la
intención de hacer el precio de octubre
es que nos dé un margen de maniobra que
nos permita poder por ejemplo
llevar a cabo algunas formalidades que
se requieren y que se derivan
precisamente de las decisiones de
planeación tributaria entonces que hay
que hacer una capitalización o hay que
hacer algún tipo de operación
contractual que requiera una formalidad
por ejemplo registro en cámara de
comercio o que tenga que hacer digamos
algún registro notarial
y eso es importante que se tenga en
cuenta porque una vez que ya estemos
tenemos pasado el 31 de diciembre
seguramente ya no vamos a tener digamos
la posibilidad de hacerlo en el tiempo
que realmente se requerir todo esto por
eso se recomienda que tengamos esos dos
meses hitos como margen de maniobra para
poder llevar a cabo de estas estas éstas
para asegurar que la implementación de
las estrategias pueda hacerse digamos de
forma oportuna y con todas las
formalidades que se requiere es
importante que tenga en cuenta también
que hacer una planeación de cierre
fiscal no es como les decía no es tarea
fácil es todo lo más lo que recomendamos
nosotros es que siempre se involucren a
los especialistas
porque cada compañía es es un mundo
diferente
la compañía cada industria tiene
particularidades que varían entre entre
un caso y otro entonces
eso se lo digo porque no se trata de que
nosotros en esta en esta charla le vamos
a dar la fórmula o la receta para hacer
la planeación de cierre fiscal realmente
eso no es posible y no porque no
queramos sino porque eso va a requerir
de un trabajo que va a requerir de hacer
un diagnóstico de cada caso particular
sin embargo lo que sí lo que sí queremos
y lo que sí nos hemos tratado como
objetivo
es poder es ponerles a ustedes algunos
lineamientos
algunos lineamientos que les que les
permitan a ustedes hacer esa planeación
de cierre fiscal in house si de pronto
no tienen la posibilidad de contratar
algunos asesores tributarios para que lo
acompañen en este tipo de de red de
actividades
lo que quería comentarles es que
la planeación de cierre fiscal de este
año es una planeación de cierre fiscal
podríamos decir su higiene bis especial
y porque básicamente por dos por dos
razones primero porque el kobe en la
situación de pandemia que ha afectado al
año 2020 ha hecho que los resultados de
muchas compañías de muchas industrias no
sean los esperados
eso por una parte entonces es importante
que me den como como impacta esta
situación de pandemia como ven de
impactando su situación de pandemia en
la organización probablemente estemos en
una situación de pérdidas fiscales
entonces tenemos que analizar
si esas pérdidas fiscales se van a poder
recuperar cómo se van a recuperar si
efectivamente yo tengo anticipación de
deducciones por ejemplo pensemos en un
ejemplo de provisión de cartera
provisión de cartera fiscal la compañía
a todos los años acostumbra aprovisionar
la cartera fiscal entonces en este caso
si estamos en una situación en un
contexto donde la compañía pérdida
fiscal es larga no hace mucho sentido
y se tomen este tipo de deducciones
especiales porque lo que vamos a hacer
es incrementar la pérdida fiscal y ese
incremento en la pérdida fiscal al final
lo que va a tener es un impacto en el
impuesto en el impuesto diferido
entonces ese tipo de situaciones habrá
que evaluar también en cada paso
particular pero tal vez el aspecto más
importante que vuelve que le da más
digamos más relevancia está a este a
hacer juiciosos en la planeación del
cierre fiscal
el tema de restauró por parte de la
llama y esto se los digo por qué pues
hemos conocido y yo creo que ustedes ya
lo han visto de alguna manera
seguramente han visto algunos de ustedes
han sufrido los correos persuasivos de
la dian donde hacen fiscalizaciones por
correo electrónico
y dónde están solicitando inclusive
corrección de medios magnéticos y
obviamente liquidación de sanciones
todas esas todos esos correos
electrónicos todas esas sofistas digamos
actividades persuasiva que está haciendo
la diana obedece precisamente a una
instrucción que tienen dos funcionarios
de gamones que recibieron a nivel
central
de buscar todos digamos las herramientas
posibles para poder mejorar el recaudo
del año 2020 y el año 2021
esto porque pues obviamente por digamos
por todas las impresiones sociales que
ha tenido que hacer el estado colombiano
a raíz precisamente de la pandemia donde
todas esas impresiones han venido
financiando con los recursos del
presupuesto y pues obviamente el
presupuesto no puede estar financiado
entonces para decirlo en términos muy
coloquiales la dian ha decidido
raspar la olla
por decirlo en esos términos por lo
tanto van a mirar digamos aspectos o
digamos hay que estar preparados porque
la dian va a mirar aspectos que tal vez
en el pasado no digamos no le había dado
tanta importancia
entonces esto se lo digo porque porque
la planeación de cierre fiscal también
tiene que ser una oportunidad para para
hacer todos los análisis juiciosamente y
para asegurarnos de que no tenemos
riesgos de cuestionamiento por parte de
la dian en futuras fiscalizaciones
porque la probabilidad hoy en día
producto precisamente de la pandemia la
probabilidad días de fiscalización por
parte de la dian es más alta que en
cualquier otro año entonces eso esos
raciocinios de que no es camino de
fiscalizar qué
y que la idea nunca viene por acá yo
creo que eso es algo que de lo cual ya
tenemos que tener que dice desprendiendo
porque muy probablemente si lo van a
tener van a tener que afrontar procesos
de fiscalización y lo más recomendable
es que no haya sorpresa para para la
gerencia y para los accionistas entonces
es importante que aproveche esta
planeación de cierre fiscal para que
analicen
las situaciones no solamente que
originen oportunidades sino también
aquellas situaciones que puedan implicar
un riesgo para la compañía para que los
puedan abordar y nos puedan
administrar ese riesgo por lo menos
lanzar la mano decir que tenemos este
riesgo para que la compañía lo conozca y
lo pueda afrontar por eso es muy
importante de creo que tal vez es el
mensaje más importante que quería
transmitirles porque estamos viviendo
viviendo ese fenómeno donde donde la
habían ya empezaba a ser muy agresiva
con los temas de fiscalización entonces
mucho cuidado con ese tema y tratar en
lo posible de quedar blindados al cierre
del año fiscal
entonces para entrar en materia le voy a
permitir darle la palabra a víctor
figueroa que nos va a contar un poco
digamos de los aspectos más importantes
que se tienen y tienen que tener en
cuenta desde el punto de vista
tributario a la hora de hacer análisis
desde el punto de vista de la donación
del cierre del cierre fiscal entonces le
doy la palabra a víctor para que nos
cuente un poquito
cómo los lineamientos que deberíamos
tener en cuenta porque como les decía al
inicio el nuestro
nuestra intención no es darle la fórmula
para hacer una planeación de cierre
fiscal sino tener algunos los aspectos
de conocer o refrescar algunos conceptos
fiscales que es importante que ustedes
los tengan muy presente a la hora de
hacer los anales en el precierre que van
a hacer de los estados financieros por
adelante muchas gracias habéis muy
buenas tardes tengan todos mucho gusto
mi nombre es víctor fija para los que no
me conocen en los que ya me conocen un
saludo
pues yo soy gerente de impuestos de la
firma standard and práctica estoy como
xavi trabajando hace casi un año así que
cuando fundó una firma pues yo me fui
con él estamos trabajando prácticamente
un año también tengo experiencia pues en
la firma deloitte trabajé aristas y seis
años
ya había hecho proyectos con hábitat que
mostraban varios proyectos
mucho saludarlos y comenzamos
que yo quiero hablar primero
inicialmente pues del tema de patrimonio
similar de pronto algunos rubros de
patrimonio y mirar en otro lo que
hicimos fue tomar el tema más relevante
pues por como lo deseaba
no vamos a darle pues exactamente cuál
desde el cierre fiscal en su compañía
porque como dice javier hay muchos casos
y muchas situaciones que se pueden
presentar en esta entonces por ejemplo
en el tema de las acciones y aportes hay
que tener en cuenta inicialmente que el
costo fiscal de ésta se determina con su
costo de adquisición más los gastos
directamente atribuibles para empezar a
hacer uso pues de esa acción
aquí en este en el tema de las acciones
que hay que mirar de cara al cierre
fiscal hay hay algunas compañías de port
ustedes ya lo conocen el tema de los
reajustes fiscales
eso realmente fiscales en que influye e
influye en que te van a incrementar a ti
el costo fiscal del activo de la acción
del aporte que tengas entonces eso va a
redundar en que tu patrimonio líquido
pues va a incrementar y si tú estás
obligado vale que de renta presuntiva
pues el año siguiente eso va a afectar
si están lidiando por la presunta y si
ahí sí hay que entrar a mirar si es
necesario o si es correcto hacer ese
reajuste fiscal por esas acciones porque
estoy por tributando por renta
presuntiva eso va a hacer que se me
incremente pues en mi mi base para mí
impuestos caso contrario es en caso que
de pronto tenga pérdidas que de pronto
este perdón generando renta líquida la
renta líquida superior a mi renta
presuntiva y de pronto yo lo que quiero
hacer con esas acciones es venderlas el
año siguiente yo si habría que entrar a
mirar si es factible hacer es obras
multi fiscales por qué porque como eso
me va a incrementar a mí me costó fiscal
es muy posible que en la venta eso me
ayude a qué
resultado en la venta de las acciones
pues será notoriamente más bajo entonces
hay que entrar a mirar ese tema caso
contrario de pronto si yo tengo acciones
que cotizan en bolsa las acciones que
cotizan en bolsas con llenar con otros
requisitos esa utilidad pues va a ser no
grabadas y tampoco pues sería tan tan
tan necesario en principio hacer eso es
un reajuste fiscal es otro tema
importante en las acciones es el tema de
el método de participación y el método
de participación y smt de participación
que es netamente contable eso no se
tiene en cuenta por para efectos
fiscales y hay que tener en cuenta pues
ya para la terminación del corto fiscal
de las acciones que únicamente la norma
permite el método del costo o como decís
ahora que generalmente es el costo de
adquisición más los gastos atribuibles
para ello ser un poseedor de esa acción
cuentas por cobrar las cuentas por
cobrar aquí hay un tema muy importante
para efectos de planeación tributaria
que nosotros siempre miramos bueno
inicialmente pues el costo fiscal de las
cuentas por cobrar de su valor nominal
de el valor que acuerdan el entre las
partes de acuerdo con el cliente de los
detalles pues la factura se va a ser su
valor nominal tu valor que va a ser el
costo de las cuentas por cobrar
la norma fiscal la norma fiscal para
efectos ya el producto de diferencias
con lo contable se establecen dos
métodos de producción que son el
provisión individual de la provisión
general que de pronto ya ustedes conocen
porque es ese tipo de provisión
anteriormente era el que se hacía con la
norma contable antes de las normas
internacionales
ahora se habla es de deterioro deterioro
de carteras y ese deterioro de cartera
por lo general se hace con el método de
pérdidas graves eso ya un método
financiero que se utiliza pero
fiscalmente ya empieza a haber
diferencia acá es en el tema de la
provisión o deterioro es básicamente muy
parecido el concepto pero es exactamente
lo mismo entonces la provisión
individual de producción individual que
es una que nos permite la norma ésta nos
señala que ellos puedo provisionar el 33
por ciento de mis facturas que estén
vencidas superior a 12 meses aquí hay
que aclarar algo muy importante y es que
esa esa cartera que yo puedo provisionar
fiscalmente únicamente
la comercial yo no debo
no puedo provisionar a cuentas por
cobrar con trabajadores por cobrar con
directivos y ese tipo de cuentas que me
estén asociadas como a la actividad
principal al desarrollo de mis
actividades
entonces la proyección individual lo que
te permite esos aprovisionarse y tomarte
como deducción y como el valor de las
cuentas por cobrar un 33 por ciento de
la factura que éste sea superior al al a
un año pero que sucede aquí que está
este este método lo que te exige tiene
algo que te exige es que uno debe llevar
el control individual individual que
quiere decir factura por factura
el otro método de provisión que es el
general para efectos fiscales se señala
que las que son inferiores a un año pues
pues es también provisionarla en 0 5 y
10 por ciento diferente a la individual
que en las superiores a un año te
permite más que sucede aquí nosotros
hemos llegado como a la posición y
varios de pronto nuestros clientes y
varias compañías que ya hemos visto
hacen lo que es la combinación de
métodos esa combinación de métodos pues
en la norma trinitaria que nosotros
hemos estudiado pues no
no hay ninguna ninguna norma que prohíba
que se haga la combinación de métodos
entonces nosotros pensamos que ésta está
podría ser una buena estrategia para
aquellas depronto empresas que
seguramente nadamás aplicando un solo
método evaluar si pueden aplicar la
combinación la combinación de los
métodos ya que esto le va a permitir
bajar bastante por el impuesto
dependiendo de las cifras que tengan en
con cartera vencida
entonces ya en el caso que de pronto
tenga que estar liquidando pérdidas por
ventas resultaba más necesario en
ejecución lo que se sabe y ahorita que
hay que mirar y analizar fue cada caso
particular en el caso que pronto estemos
buscando es buscar un ahorro
un ahorro buscar de productos ubicada
allí podríamos acudir a la de cimiento
para combinar los métodos de la
provisión de cartera fiscal de hecho
víctor hay un concepto de la vida del
año 98 si no estoy mal donde
precisamente reconoce que efectivamente
se puede aplicar la combinación de
métodos siempre y cuando no se duplique
la cartera a la cual se aplique los
métodos es decir siempre y cuando
a la provisión de la provisión
individual se aplica a un tipo de
cartera y la provisión federal se
aplique otro tipo de cartera pero
digamos es un tema que si lo quisieran
hacer como como como alternativa de
planeación tributaria si están en una
situación donde la compañía tiene un
nivel de tributación alto y quiere
buscar la forma de digamos de tener unas
mayores deducciones podría aplicar esta
combinación de métodos para que pudiera
tener un mejor resultado desde punto de
vista fiscal
y
en el tema de los inventarios pues
sabemos que el costo fiscal de los
inventarios también viene a ser pues su
costo de adquisición más los costos de
transformación y los demás controles los
que se incurra hasta que el inventario
ya se encuentre en el almacén o la
ubicación donde yo la tenga esté
disponible pues para ello para el vender
básicamente es el costo fiscal de los
inventarios los inventarios
actualmente a partir de la ley 1819 ya
se permite que se haga por por los dos
métodos por el permanente por el
periódico anteriormente únicamente se
permitiera el permanente pero por lo
general todas las compañías manejan lo
que existe el inventario permanente que
como su nombre lo indica yo
permanentemente ax a la fecha cualquiera
yo voy a tener cuál es el costo del
inventario con mi periódico no con
periódicos cada periodo cada corte que
yo haga en el juego de inventarios con
inventario inicial más compras menos
ventas es que yo voy a saber cuánto es
mi inventario pero la norma a partir de
las 18 se lo permitió
aquí de pronto que miramos
de cara al cierre fiscal hay compañías
sobre todo las compañías que prestan
servicios que manejan inventario
inventario de pronto de los materiales
que van a utilizar para para prestar
esos servicios entonces esos esos
inventarios que ellos tienen ahí
nosotros hemos analizado que todo
depende todo depende de lo que
establezca la técnica contable si la
técnica contable establece que eso puede
irse al costo como un costo ya directo
de un costo de un material que yo tuve
para prestar el servicio
eso es procedente hemos visto en los
casos que acompañan lo llevan así hay
compañías que lo llevan y sencillamente
por inventarios para llevar como un
control pero no está de más que esto se
que esto se puede hacer supongamos que
tengamos una empresa grande que tendrá
de sus valores de inventarios
buscando flores casas buscando en el
impuesto de ese año lo que puede hacer
es eso eso se puede ir al costo al costo
y ya eso va a significar por otra
decisión que vamos a realizar ahí
entonces no necesariamente en este caso
tiene que ser cuando cuando se haga
cuando se haga la venta está también en
el caso de prestación de servicios
porque yo esos materiales esos
materiales son los que yo utilizaba para
prestar el servicio que inmediatamente
son un costo porque yo no lo voy a
vender si se me dañan o si se vuelven
obsoletos a las finales no va a hacer un
gasto costo entonces eso también depende
de muchas veces en televisión fiscal no
está de acuerdo en que se lleva el costo
sino alimentar entonces algo polémico a
nivel contable
activos y los buenos activos y aquí sí
está mina que hay muchas cosas
importantes sobre todo que debemos
llevar pues unos controles muy estrictos
sobre todo las empresas que manejan
bastantes activos fijos porque a raíz de
la ley 1819 ésta trajo un régimen de
transición inicialmente para darle un
tratamiento 2 los activos fijos que se
hayan adquirido antes del 2017 y tras
una nueva norma que es la que te indica
que usted señala más bien cuál debe ser
su depreciación y cuáles son los límites
que no debe ser fiscalmente esa
depreciación entonces fíjense que es muy
importante porque son 33 controles
distintos
el artículo 137 nos dice que los activos
fijos se deben reconocer son los activos
fijos deben despreciarse de acuerdo a la
técnica contable entonces eso quiere
decir que se puede utilizar cualquier
método que por lo general se utilizan de
línea recta pero las empresas pueden
utilizar cualquier otro método
dependiendo del tipo de activo si es por
producción si es por maquinaria equipo
que se utiliza más ahora pueden utilizar
diferentes tipos de métodos
aquí con lo que voy a colocarle es un
ejemplo supongamos que de pronto yo
tengo contablemente una depreciación de
una maquinaria con una vida útil de 15
años pero fiscalmente del 137 me dice
que yo puedo tomarme porque yo puedo
aplicar hasta una tasa del 10% es decir
hasta una vida útil de 10 años quiere
decir que contablemente que yo es
posible que esté desaprovechando hay una
parte es posible que esté
desaprovechando una parte si me
depreciación de radio contable son 7
pesos y el límite eran 10 pesos yo ahí
en ese caso no puedo hacer más nada no
puedo tomarme hasta los 10 del límite
sino hasta los contables porque la norma
me señala
no debe tomarse es lo que señala la
técnica contable caso contrario cuando
y depreciación contable si excede el
límite en este caso yo sí debo tomarme
fiscalmente hasta el límite y ahí ya
empieza a ver una diferencia ahí empezar
algunas diferencias entonces en el caso
anterior que les explicaba que es cuando
la técnica contable la depreciación
inferior a lo que señala el límite hay
también si hacemos un cierre fiscal con
tiempo se puede evaluar con contabilidad
con el revisor fiscal y agres y de
pronto esas menores retenciones se
igualan por lo menos al límite que
señala los del artículo 137
entonces esa es la parte importante y
también hay que llevar aquí van los
controles los activos adquiridos antes
del 2017
están con las vidas útiles que
conocíamos anteriormente
conocíamos anteriormente que ahí no
había tanta diferencia en lo contable en
lo fiscal sino cuando se le se hacía una
aceleración de la depreciación en
actualmente los activos adquirido a
partir del 2017
la única aceleración que permite las
normas es cuando decimos una maquinaria
y esa trabaja más de 16 horas éste
permite que tomar un porcentaje
adicional como depreciación
es artículo 137 la dian
en el artículo dice como tal que estaba
pendiente reglamentación
aquí están las latas hasta en el
artículo lo pueden ver
las construcciones y edificaciones por
barrio bastante pasó de ser de 20 años
anteriormente hace casi 45 años
activos intangibles activos tangibles
sus costos fiscales de terminar con lo
que señalan los artículos 74 y 70 y 4-2
en el estatuto tributario dependiendo de
la operación y dependiendo de la forma
en que se adquieran estos activos
intangibles entonces pero lo más común
es que shakira con separado los activos
intangibles en este caso después de su
costo fiscal viene a ser el costo de
adquisición más los gastos atribuyera
hasta que él hasta que ese activo esté
disponible este activista esté
disponible para su uso para disponer de
él
en este caso se me pasa decirles que los
activos fijos actualmente la norma
señala que tú debes reconocer un valor
residual no se reconoce un valor
residual
en el tema de los intangibles la normal
también de amortización cambio del 140
el artículo 143 antes anteriormente nos
decía que yo podía amortizar los activos
intangibles mínimo en cinco años salvo
que de pronto yo demostrara que eso
podría amortizarse en menor tiempo
entonces por ejemplo en el caso de la
licencia que tengo un contrato o
cualquier contrato o de alguna concesión
o algo que sea inferior a cinco años
uno podría tener su aportes a demostrar
con el contrato de que eso podría
amortizar lo en menos de cinco años en
el término del contrato actualmente la
norma quedó pues como con ese hueco pero
nosotros somos de la posición de que
como legalmente por ejemplo en el caso
de las licencias que se hacen por uno o
dos años legalmente el contrato de la
licencia dice que por un año por ejemplo
yo a partir del año dos tres cuatro de
cinco años no tengo un motivo entonces
compre
qué activo ya amortizar yo si no tengo
una actividad ya que no tengo derecho ya
no tengo ese derecho del consejo ese
derecho entonces ahí la norma que
después con ese web pero también la
norma cambió el tema de los cinco años y
ya no establece que son cinco años sino
que la amortización anual no debe
superar el 20 por ciento
entonces anteriormente si las
normalmente a que ellos no que yo mínimo
en cinco años y no me enseñara un método
yo podía de amortizar pero el primer año
90 pesos y los otros años hasta el 5 de
dos y tres pesos entonces eso
anteriormente se prestaba para hacer una
planeación tributaria sobre todo cuando
sabíamos que la tarifa de los años
siguientes iban a disminuir porque
porque es mejor tomar una decisión con
una tarifa mayor que tomar tela después
del otro año con una tarifa menor eso es
para ti te descuentan menos impuestos o
te reduce menos el impuesto en el en el
año que tiene menor la tarifa
pasivos
bueno en el tema de los pasivos de aquí
hay dos temas importantes que queremos
hablarles del tiempo de pronto un poco
corto
y hay muchas cosas que debes tener en
cuenta
pero aquí traemos dos cosas importantes
lo inicial pues hay que tener
hay que saber lo que es un paseo y
cuándo procede fiscalmente y cuáles son
los requisitos que básicamente el valor
de la deuda el valor patrimonial de la
deuda viene a ser el valor como que esa
fuerte el valor nominal que se acuerda
entre las partes debe estar tenemos
debemos tener el soporte y que el
soporte cumpla pues con con todos los
requisitos sobre todo para los no
obligados a llevar contabilidad de mente
ver sobre todo esos soportes de los
pasivos
hay algunos pasivos que no proceden
fiscalmente que son básicamente las
provisiones algunas provisiones mientras
no se haya prestado el servicio
el pasivo por impuestos diferidos
también está las operaciones de
cobertura y de grado cuando se hacen por
el método de medición de valor razonable
ese pasivo tampoco es aceptado
fiscalmente
bueno la regla de subcapitalización en
otros países conocidas como
capitalización delgada fue como un
control o una regla de anti evasión
ilusión que que vino de pronto un poco
agresiva colombia porque está limitó los
intereses que se generarán a partir de
cualquier deuda que es que generará
intereses y esa pues no era como el fin
de lo que en realidad busca la
subcapitalización o capitalización
delgada lo que buscaba era que de
producto no se generarán intereses con
vinculados con empresas vinculadas ahora
la norma quedó que que no se puede no te
puedes tomar como deducción o te limita
con esa regla los intereses que tú
tengas con préstamos que hagas con
vinculados ya sean nacionales o del
exterior
entonces y adicionalmente a partir de la
ley 1943 esto cambió porque ya al monto
máximo de endeudamiento que yo tengo es
de dos veces el patrimonio líquido
anteriormente era tres veces el
patrimonio líquido
entonces aquí también es importante
evaluar hay personas que desconocen de
pronto la regla y cuando están haciendo
la declaración de renta hay intereses
hay muchos intereses muchos préstamos
entre compañías vinculadas y no realizan
el cálculo entonces esto es importante
de que lo tengamos en cuenta
pasivos estimados aquí aquí en los
pasivos estimados
las empresas que manejan que tienen
bastantes estimaciones de provisiones es
importante es muy importante que se
tenga
un total control de estos pasivos
estimados de que se hizo el año anterior
el año anterior o los años anteriores
que se hizo este año y que se piensa
hacer yo aquí les traje como un paso a
paso o lo de pronto los ciclos que
pueden tener un movimiento de pasivos
estimados y de pronto ya explicarles
cada una de esas situaciones y que qué
casos pueden presentarse por ejemplo en
la constitución de la prohibición ya
sabemos que es sencillamente pues a
constituir un pasivo contra un drone
caso de acto post esto en principio
mientras no se haya prestado el servicio
no se haya recibido el bien no va a ser
deducible el gasto costo y el pasivo no
va a ser procedente un pasivo fiscal
únicamente el pasivo a producir como
fiscal y el gasto costo va a ser
deducible en la medida de que se haya
prestado el servicio sin necesidad de
que la factura la hayamos recibido
eso lo señala el palabra fuegos del
artículo 7 de 32 rayados sin importar
que las facturas haya recibido
anteriormente una de las exigencias de
la norma era que tuviéramos la factura y
aparte de que tuviéramos la factura que
la fecha fuera del año y que señalará
que el servicio se efecto en el año ya
no ya con que nosotros podamos demostrar
con otro documento un acta no
necesariamente la factura que podamos
demostrar que el servicio secreto que se
recibió el bien ese gasto va a ser
deducible ahora qué sucede por ejemplo
si un octubre
reconozco mil pesos
por estimación en diciembre me prestan
el servicio entonces ahí en ese caso
listo el proceder gastos y el proceso y
pasivo en la medida de que me hayan
pagado el pasivo ahora qué pasa cuando
por ejemplo yo estime mil y de pronto a
mí me prestaron el servicio en diciembre
pero el servicio vino a hacer mil 500
pesos ahí en ese caso yo hice como quien
dice más su estimación se destine por
debajo de lo que en realidad me iba a
cobrar a mí el proveedor o tercero en
ese caso en esos casos cuando ya los
estados financieros estén cerrados se
quedó con la subestimación ya en ese
caso no es posible que nos tomemos los
1500 como deducciones en ese año es por
eso miren que hay un primer punto
importante para que nosotros avancemos
al final de año en el plan la mención
del cierre
esos pasivos estimados y están
subestimados estimados a veces es mejor
o más conservador sobreestimar que
subestimar a pesar de que eso de pronto
puede llegar a afectar los estados
financieros de equis compañía que por
eso es importante mirar primero esa
parte si suben tímidos sobre si se
prestan servicios y si no se presta el
servicio
uso de la protección en el uso de la
provisión eso más que todo se da cuando
ya han pasado por lo menos dos periodos
yo el año anterior constituir la
provisión no prestaron el servicio yo
rechacé el gasto el gasto se cerró
contablemente y quedó únicamente el
pasivo estimado este año que viene yo
veo yo estoy haciendo la declaración de
renta al llover en un pasivo estimado
después por eso es importante el control
yo tengo que indagar capaz cuando sé que
debe ser así ese pasivo estimado que se
hizo con ese pasivo el año anterior se
retrasó la denunciamos como como
deducible y este año preguntar si hubo
usos asociados a ese espacio estimado en
caso que han habido usos esos yo me lo
puedo tomar como deducción siempre
cuando me hayan prestado el servicio y
ha recibido el bien en ese caso yo me lo
puedo tomar como deducción va a ser una
deducción netamente fiscal o un gasto
fiscal porque porque ya el gasto quedó
en años anteriores anteriores eso se
cerró únicamente queda el pasivo en ese
momento que el gasquet en deducción el
pasivo también
un pasivo real ha sido también un pasivo
en la medida que nos haya pagado por eso
miren de abajo un segundo punto
importante a tener en cuenta para mirar
que lo importante que es tener un
controlado pues los pasivos estimados
que se hace con cada movimiento del
estilizado
reversión de la provisión en la
reversión de la provisión eso
básicamente el concepto sería utilizar
es cuando se hace dentro del mismo año
que yo reconozco el pasivo estimado
[Música]
basado en el tema ya de la recuperación
de provisión y ésta debe hacerlo también
con el pasado por lo menos dos periodos
estemos por lo menos en el segundo
período porque porque la recuperación
viene a ser como una reversión pero ya
tú no tienes el gasto este año porque el
gasto tú lo cierras todos los años
entonces el año el año siguiente esa
recuperación tú tienes que registrar el
ingreso muchas veces sucede que las
recuperaciones o esas reversiones las
reconocen en un gasto
entonces queda un gasto volteado o hay
veces que no nos podemos llevar el
control nos damos cuenta de ese acto
reversado entonces
por ejemplo tenemos un gasto de 500
pesos por materiales o lo que sea
y de pronto yo registro la recuperación
como un gasto volteado dentro de esos
500 me quedan 400 pesos fíjense que si
nosotros nos llevamos el control yo
fácilmente o el que esté preparando la
fácilmente puede dejar pasar esa
recuperación porque el efecto de un
gasto volteado es el mismo efecto de un
ingreso que yo estoy dejando como bien
dice un ingreso grabado ahí yo estoy
dando los 400 estoy tomando como quien
dice no menor deducción o grabando un
ingreso le hallaba otro punto importante
a tener en cuenta para que para que se
den cuenta que lo importante que es
tener ese control de pasivo estimados
sobre todo las empresas que tienen que
manejan bastante este tipo de
reconocimientos
en venta activos fijos en la venta
nosotros tenemos que tener en cuenta
como dos aspectos uno
componentes importantes para el adecuado
tratamiento de esa venta activos fijos
que son el precio de venta y el costo
fiscal yo comenzando es que ya les voy a
terminar 3000 resultados y el precio de
venta básicamente ese es lo que señala
el artículo 90 el artículo 90 y se que
la enajenación de venta de activos fijos
el precio de venta debe ser el valor
comercial el valor comercial que tenga
la activo y que éste no puede no puede
superar o no puede
distanciarse en 15% por encima o por
debajo de ese valor comercial
no puede jugar con el precio de venta
partiendo del precio comercial en un 15
por ciento por arriba un cien por ciento
por abajo entonces hay que tener en
cuenta un punto ese 15 15 por ciento me
permite a mí jugar anteriormente en el
25 pero el 15% en el caso que yo tengo
una venta activos me permite a mí como
hacer como digamos lo ha sido una
pequeña planeación si lo meditó más
pequeño más grande para efectos del
resultado
bueno y el costo fiscal de los de los
activos fijos colistas en decírselos
básicamente pues
el costo de adquisición más todos los
gastos en los que incurrió para poner el
activo en funcionamiento más las
adiciones y las mejoras que eso también
se puede capitalizar como costo del
activo menos la depreciación acumulada
ese va a ser en principio pues mi costo
fiscal la norma también permite que se
tome como costo fiscal el avalúo con
otras condiciones según el artículo 70 y
71 pero en principio es esto que les
digo ya yo teniendo eso es mi precio de
venta y mi costo fiscal ya yo pues ya yo
tengo para determinar si tengo utilidad
en venta o perdida en venta de los
activos fijos ya con esto si hay que
entrar a mirar cuál sería el tratamiento
en cada caso porque la utilidad si tengo
utilidad y ese activo que vendí bueno
esto hay que hacerlo activo por activo
porque puede que yo en el año haya
vendido varios activos puede hacerse
separado y aprendiendo si tengo una
utilidad mirar si ese activo fue poseído
por más de dos años caso en el cual
será ganancia ocasional o si fue
inferior a dos años por ser inferior a
dos años será renta líquida ordinaria es
decir tributar a la tarifa general de
renta en caso que tengamos que que nos
dio ganancia ocasional el artículo 196
nos señala también que esa ganancia
ocasional en primer término
yo debo recuperarla con con la
recuperación de las deducciones que ya
yo les hice a ese activo de la
depreciación es decir si supongamos que
yo mi ganancia ocasional fue 200 en
principio y yo tengo una depreciación
acumulada de ese activo por 300 en este
caso la depreciación cubre toda la
utilidad toda la ganancia ocasional y
viene a ser renta líquida de nadie que
tributa la tarifa general de renta
cuando yo tengo casos en los que tengo
ganancias ocasionales y pérdidas
ocasionales el artículo 311 del estatuto
nos señala que podemos compensar las
ganancias ocasionales con las pérdidas
para disminuir las ganancias ocasionales
en caso que las pérdidas ocasionales ya
sean mayores que estas que estas
ganancias pues en ese caso hay que
dejarlo hacer el formulario 110 no te
permite que declarar una perdida
ocasionan las pérdidas ocasionales son
no deducibles
como los como lo señalaba había al
comienzo y le hablaba de que hay que
también tener como una metodología para
la relación del cierre fiscal
nosotros siempre debemos mirar si lo que
la prepara como hayamos sido lo que
preparamos aún más debemos mirar los
anexos de la anterior y la declaración
del año anterior para que para confirmar
si de pronto tuvieron ingresos no
gravados hay que que a veces hay veces
debido el caso se pasan cosas que se
pasan al preparador de la renta por por
desconocer cosas y a veces por no
fijarse que se hizo el año anterior
estando ahí el año anterior a veces es
como un machete -que no tiene para
enfrentarse a la nueva renta del año que
viene
por eso siempre es importante partir de
ahí y con los ingresos no constitutivos
de rentas ligamentos es funcional nos
podemos validar primero en el año
anterior mirar en el año anterior si se
grabó algún ingreso no grabado adicional
mirar en la norma cuáles están vigentes
para este año de pronto puede que el año
anterior estaba vigente
y adicionalmente indagar con el cliente
con la compañía si de pronto le aplica
alguna está aquí aquí nosotros señalamos
como los más importantes
deducciones también quisimos hablar como
algunas deducciones son muchas
italia son muchas y son muchos temas
pero como el tiempo es corto nos puede
aportar los como los los más relevantes
y comunes a la vez no sólo lo relevante
y común y entonces por ejemplo a raíz de
la reforma tributaria estructural se
creó el artículo 107 raya 1 el cual
anteriormente eso hay empresas que yo
diste el caso que todavía desconocen un
poco por ejemplo la fiesta de fin de año
todavía se la rechazan por conservadores
no sé todavía se la rechaza entonces hay
atención al cliente a empleados y
terceros cortez siguieron con clientes
con proveedores que ahora se pueden
tomar deducible pero ataja un límite que
es el 1 por ciento de los ingresos
fiscales neutros del periodo esta
deducción anteriormente antes del 2017
no se podía
otro tema que habla este artículo 107
raya un adicional por la ley 1819
que de pronto fina una discusión que
antes había
marca daños en las indemnizaciones y
litigios laborales también a la
discusión de si eso era deducirlo no era
decirle ya este artículo pues permitió
definió o está citado expresamente lo
dice que los listillos van a ser
deducible siempre y cuando cumplan con
los demás requisitos de deducción para
salarios
por lo general cuando que cuando se
pierda un listillo en la sentencia se
señala cuando en la seguridad social que
debe aportar ya ese señala la
restricción entonces eso es básicamente
son como los demás requisitos que
deberán cumplirse para que nuestro
listillo pues puede procesar como
deducción también son deducibles
deducción de salarios pagados a
trabajadores en condición de
discapacidad bueno está este es un
beneficio una sobre deducción del 200%
es que tal estableció la ley en 3 369
del año 97 y es básicamente que todos
los salarios y prestaciones sociales que
yo pagué a empleados que estén en
condiciones de discapacidad
yo voy a poder tomarme un 100% adicional
esto es importante mencionarlo porque
muchas veces se desconoce también está
esta deducción y empresas tienen de
pronto 1234 trabajadores con
discapacidad y están perdiendo el ahorro
del impuesto entonces esto es también
importante en ganarlo con la comparencia
de trabajadores en condición de
discapacidad y en ese caso en ese caso
solicitarles a ellos que nos suministren
un certificado de la dps en el cual
nos dirán cuál es el porcentaje de su
discapacidad porque esta deducción
solamente aplica para aquellos
discapacitados con una discapacidad
mayor al 25% entonces esta deducción
también importante que la tenga
deducción limpieza del sector humo
digamos un paréntesis abierta que como
para que no se me pase ahora que
hablabas de los litigios laborales es
importante que tengan en cuenta qué
actualmente cómo está la norma la
conclusión a la que ha llegado es que
solamente este tipo de edificios
laborales son los que pueden tomarse
como deducibles por lo tanto cuando se
tienen por ejemplo litigios civiles con
proveedores o con clientes
y pues desafortunadamente la compañía
pierde el litigio y nos condena en
costas ese tipo de condena ese tipo de
gastos no son deducibles bien sea
litigios de tipo civil de tipo
administrativo e incluso
los indicios que se dirimen en
tribunales de arbitramento es importante
que no tengan en cuenta porque muchas
veces vale la pena
evaluar unas alternativas diferentes al
litigio por ejemplo llegar a un acuerdo
con el proveedor para dar por terminado
el contrato que es a veces puede puede
puede ocurrir o si se va a ir a digamos
un edificio obtener digamos una alta
expectativa de que va a ganar porque en
la medida en que pierda la consecuencia
no solamente va a ser que va a tener que
pagar esas costas del litigio sino
también de que no va a poder deducir ese
será entonces es importante que tengamos
mucho cuidado con el tema con el tema de
los edificios porque solamente se se van
a ser aceptado aquellos edificios que
tenían que ver con los temas laborales
y
dicho de otra atención importante que
hay que mirar aquí es el tema de la de
enseñar el 115 pero enfocada en el
impuesto industry comercio porque porque
está esto también cambio ya creo que
mucho de pronto sabemos todo cambió y
era que ya se permitía que tú puedes
tomarte con un cine todo el lic apagado
pero hasta antes de presentar la
declaración anteriormente te decía la
norma que debería ser dentro del año
gravable y casi siempre había una
diferencia que se generaba ahí por el
último periodo pero adicionalmente a eso
la norma también te colocó algo opcional
y fue que te permitió que tú te tomaras
un descuento tributar el 50 por ciento
de lo pagado pero en ese caso si dentro
del año entonces aquí hay que entrar
para analizar las cifras de cada caso
particular de la compañía porque puede
también que de pronto yo quiero tomarme
el descuento pero esté limitado con lo
que dice el artículo 59 o sencillamente
esté generando
cualquier otra situación que de pronto
sea más favorable tomar la deducción
entonces aquí también entrar en entrada
como la norma deja eso abierto para uno
entrar a analizar y ya tomar decisiones
de cara si tomamos un descuento
tributario por el ica pagado dentro del
año gravable así nos vamos mejor por el
tema de la deducción
bueno aquí otra de dhul otra deducción
también que quise que quise traer fue la
educación de los empleados ésta también
fue adicionada pero ya ahora en última o
la ley 1943 que fue después derogada y
ahora este fué inexequible perdón y
ahora está dentro de la ley 2010 ley de
crecimiento comunicó entonces este este
esta deducción también hay que tenerla
muy en cuenta en aquellas empresas que
de pronto dan a sus empleados beneficios
o les dan becas para estudios de sus
hijos de los empleados porque las normas
ahora sí permite que es de lo tentó
si está seguro es un poquito ha visto el
portal anterior
realmente nosotros quisimos traer a
colación esta deducción no tanto
pensando para 2010 del cierre de 2020
sino para que la tengan en el radar
pensando en el 2021 esto por qué porque
desafortunadamente la aplicación de esta
deducción está supeditada a que el
gobierno nacional reglamente cómo va a
ser el funcionamiento de esta deducción
y ya hace algún tiempo
se publicó un proyecto de decreto que
iba a reglamentar el artículo 107
rayados pero no ha sido expedido
entonces muy probablemente se ha
despedido ya final de año para para el
próximo año pero tal vez esta es una de
las deducciones más importantes o más
beneficiosas que hay hoy día en el
tributario y por eso les sugiero que le
hagan mucho seguimiento porque es lo que
yo llamo las deducciones perfectas
perfectas en el sentido de que permiten
por un lado tomar la denuncian a la
compañía que da el beneficio y por el
otro lado permite que esa digamos ese
beneficio no sea un ingreso tributario
para el empleado por lo tal digamos en
la combinación perfecta y digamos
permite que ambas partes se beneficien
acordémonos que este tipo de los
beneficios actuales que se puedan dar
por ejemplo becas y educación lucy de
capacitaciones que se puedan dar
ciertas características puedan que sean
deducibles para la compañía pero se
considera un pago hoy día se considera
un pago indirecto para el trabajador
entonces toca meterla dentro del cálculo
de su retención en la fuente entonces
está esta nueva deducción permite que el
beneficio se consolide tanto en la
compañía como en el empleado entonces
por eso les sugiero que le hagan mucho
seguimiento a ésta
a esta deducción para cuando se ha
reglamentado muchas gracias
listo otro tema importante es el tema de
los trabajadores independientes las
empresas que tienen de pronto mucho
muchas transacciones muchas operaciones
con trabajadores independientes es muy
importante para no perder la deducción
que tengan en cuenta estos tres puntos
que están aquí en la ley inicialmente
hay que mirar que se trate de renta de
trabajo uno para efectos de aplicar bien
la retención cuando una renta de trabajo
cuando corresponde a un servicio
personal como lo señala el artículo
ciento del estatuto de ustedes y cuáles
son los servicios personales y que esa
es ese trabajo independiente no hay ha
subcontratado a dos o más personas
entonces en ese caso debo aplicarle en
el caso que esa renta de trabajo de
aplicarle la sala de 383 se aplican bien
la atención dice en el primer punto
segundo
hay que hay que llevar un control las
empresas deben llevar un control y es
que deben llevar controlar cuánto es lo
que les están pagando a esos
trabajadores independientes
individualmente para determinar o para
fijarnos de que no estemos exigiendo el
límite de las 300 juguetes para que
ellos se conviertan en responsables de
el impuesto sobre las ventas en el caso
que ellos superen esa ese límite de 3
mil 500 desde pagos que les haya hecho
y yo siga así sin que él actualice su
ruta como responsable del iva y sin
facturar me iba todas esas adicionales
yo no las voy a poder tomar como
deducción porque ahí se está
infringiendo la norma
y él debería facturar me a mí pues con
vida porque ya el superior tope de
pronto no se hace la pregunta qué sucede
si de pronto ya su mamá leyendo autor el
súper los topes como otros
contribuyentes con otra empresa que está
contratando a y en ese caso pues ya es
difícil determinar y lo que debemos
mirar es en el caso del control que
nosotros viven con otro ya lo que lo que
puede hacer cada compañía y llevar el
control si sufran lo que en 1500 veces
en ese momento y lo espera
ahí yo debo para hacerle el parián al
trabajo independiente habla con él de
captura liza el grupo para que me
empieza a facturas comida o
sencillamente buscar otro trabajo del
diferente porque si yo así sigo haciendo
los pagos sin que él actualice luz sin
que el mef actora iba en el caso de que
lo de que lo que él me esté prestando se
ha grabado pues en ese caso yo no voy a
tomarme eso eso es exceso como deducción
por último y también no menos importante
el tema de la seguridad social
nosotros siempre recomendamos como
control que le coloquen un requisito a
los trabajadores independientes y es que
le se le sujete el pago a la entrega de
la planilla del soporte de pago de la
seguridad social el cual pues la social
debe calcularse con base en el valor
mensualizados por el 40 por ciento si
ese 40% del valor mensualizado es
inferior al salario mínimo pues el
inglés es el mínimo de salario mínimo si
es inferior al salario mínimo pues no
debe suministrar media la seguridad
social pero entonces es muy importante
que tengamos en cuenta estos tres puntos
con todas las operaciones que se hagan
con trabajadores independientes en la
medida de que de que si no se cumpla
alguna de éstas pues la deducción ya
pueden tender a aprenderse y hay muchas
compañías sobre todo las medianas y las
pequeñas que contratan mucho trabajador
independientes
sí y acuérdense lo que le decía al al
inicio de que la dian va a intensificar
su labor de fiscalización y obviamente
aquí tiene una herramienta muy
importante que es los cruces de
información que tiene con la app
entonces para la vida es muy fácil darse
cuenta cuáles trabajadores pagaron
seguridad cuáles independientes
los profesores independiente para once
de seguridad social y cuáles no entonces
es importante como para de cara al
cierre de cara al cierre fiscal que
hagan un barrido de cuáles pero esas
operaciones y en lo posible si tienen
casos en los que no se ha pagado
seguridad social y solicitarle al
digamos al independiente que haga el
aporte aprovechando quedar hasta hasta
el 30 de noviembre que es que tenemos
digamos como últimas fechas
de vigencia de la emergencia sanitaria
no digamos nos están cobrando intereses
moratorios y poniendo sanciones por el
tema de la seguridad social esa
solamente tendrían que hacer el pago de
los de los meses en los que no lo
hicieron y con eso pues ya podrían
garantizar pueden tener un poco de
tranquilidad respecto a la posibilidad
de esos costos
bueno
agradezco la cámara comercial a las
audiencias
muchas gracias por haberme escuchado
dejó el uso de la palabra hábito
ok digamos ya pero para finalizar ya
estamos casi para finalizar hay unos
últimos temas que queríamos compartir
con ustedes muy rápidamente
está el tema de documentos soportes tal
vez digamos de los temas más novedosos y
que más más hicieron ruido que más han
hecho ruido en este año 2020
porque entró a reemplazar lo que
conocíamos anteriormente como como el
documento equivalente que era que el
documento que se tenía que despedir
cuando se hacían operaciones con
personas naturales que no fueran
responsables de iva este documento de
soporte es un documento más amplio
porque a diferencia del documento
equivalente anterior debe ser expedido
por la compañía por todas aquellas
operaciones que serán que realice con no
obligados a declarar esto incluye
personas naturales y personas jurídicas
en la medida que nos perdonen que no
estén obligados a facturar en la medida
que no estén obligadas a facturar pues
habrá que emitir este documento
equivalente tendrá que cumplir una
formalidad es que están establecidas en
el decreto
i
y
pues tendrá que
y ser sujeto a una autorización por
parte de la dian que digamos mediante
resolución emitirá una numeración
consecutiva aspectos a tener en cuenta
es muy importante que se tenga claridad
en el sentido de que si bien este
documento soporte está vigente desde
marzo de 2020 con el decreto 358 digamos
que su aplicabilidad práctica y es algo
que ya confirmó la dian estaba a partir
del 15 de agosto de 2020 eso que quiere
decir que a partir del 15 de agosto en
adelante cualquier operación que se haya
celebrado con una persona natural o con
una persona pública que no está obligada
a declarar pues esos costos no van a ser
deducibles si no están soportados con
este con este documento soporte de ahí
hacia atrás pues obviamente no vamos a
tener ningún tipo de inconvenientes
entonces porque la fecha del que
agosto porque fue la fecha en que la
lían a través de un comunicado de prensa
digamos informó a los contribuyentes que
ya ya estaba lista digamos en el sistema
informático la posibilidad de solicitar
darnos la numeración consecutiva que era
uno de los requisitos fundamentales y
que no se podía cumplir hasta que la
dian no habilitará el sistema en su
sistema informático
entonces es muy importante que lo tenga
en cuenta sobre todo de cara en lo que
resta de digamos del año para que todas
esas operaciones pueden quedar puedan
quedar soportadas con ese punto soporte
y otra cosa que se me olvidaba es que
vamos a entrar en el tema de pagos al
exterior y es que ese documento soporte
también aplica no solamente para los
residentes sino también para los no
residentes entonces si yo realizo
operaciones con un residente que ame se
paga una asistencia técnica una
consultoría cualquier tipo de operación
con uno residente ahí vamos a tener un
requisito adicional para que sea
deducible y es que se haya expedido el
documento soporte entonces con eso doy
entrada al tema de gastos al exterior
que es los requisitos que se deben tener
en cuenta porque el tema de uno de los
temas adicionales que no están aquí
enumerados precisamente que se haya
documentado con el documento el
documento soporte entonces entrando ya
en materia en gastos al exterior tener
en cuenta siempre requisitos generales
que el artículo 107 para poder
garantizar la deducibilidad esto es que
sean necesarios o personales y que
tengan relación de causalidad
y conservar la factura en una factura no
es obligatoria si es importante
conservar la factura y el contrato que
sólo digamos va a servir para soportar
la operación como tal cumplir los
requisitos del régimen cambiario es
importante también porque a veces el
incumplimiento de régimen cambiario
deriva en la imposibilidad de tomar la
deducción en materia de impuestos sobre
la renta registrar los contratos si
estamos hablando de contratos de
importación de tecnologías con
asistencia técnica regalías servicios
técnicos todos esos contratos que se
consideran contratante importaciones
tecnologías hay que registrarlos ante la
dian para que puedan ser deducibles y
recuerden que tenemos un plazo de seis
meses cuando son contratos nuevos o de
tres meses cuando hablamos de
modificaciones o prórrogas que se hacen
a contratos existentes y que son
modificados a través de
de otros y
que otros requisitos pues obviamente se
debe practicar retención en la fuente es
un requisito fundamental cuando el pago
constituye un ingreso de fuente nacional
verificar que estemos cumpliendo con el
principio de frenada competencia en
materia de precios de transferencia y
mirar a ver cuáles son las implicaciones
del importe que siempre en estas
operaciones de pagador exterior siempre
se mire el domicilio del beneficiario de
los pagos para ver si tenemos convenios
con el país donde estaban mencionados a
compartir esa compañía o ese proveedor
eso nos permite reducir costos de
reflexiones en la fuente y bueno digamos
algunas ventajas que sea desde el punto
de vista preguntado
víctor para terrorismo
visto el pata la otra hay ok
no la anterior
sí bueno algunos límites que se tienen
que tener en cuenta para en materia de
pagos al exterior la deducibilidad en
los casos en aquellos que no es un pago
sabes que los sujetos a retención en las
fuentes que están limitados al 15% es
importante hacerle como el seguimiento
ese tipo de pagos para ver si de cara al
cierre fiscal la renta líquida que estoy
determinando digamos al corte por
ejemplo a octubre me está haciendo
suficiente para cubrir ese es el límite
del 15% o si no en cuyo caso tendré que
mirar las proyecciones para de cara al
cierre para ver si voy a poder
aprovechar esas deducciones o no aquí es
importante el tema que les comentaba de
los ere y porque si tenemos son
operaciones concede y es el límite del
15% se levanta gracias a la aplicación
de la cláusula de no discriminación
fiscal pues por eso les decía que es muy
importante siempre tener en cuenta el
tema de los de los de los convenios
cuando tenemos operaciones con paraísos
fiscales tener en cuenta que siempre
solamente van a ser deducible en la
medida de qué
se le practique retención en la fuente
para el año del 32% pero siempre y
cuando estemos hablando de operaciones
que tengan que ser sometidas a
restricciones la fuente si son
operaciones que no están sometidas a
presiones lafuente puedo
puedo virtudes de corazón
puedo sencillamente soportarlo desde
punto de vista de precio de
transferencia para que el casco pueda
hacer un signo de lo contrario no se
permite la deducción en el caso de
regalías tener en cuenta que las
regalías digamos que se pagan a
vinculado del exterior
o vinculados que estén en zona franca
digamos no van a ser deducible cuando
correspondan a queridas realidades
derivadas de intangibles que se formaron
en colombia eso es digamos eso es una
digamos es para evitar la planeación
tributaria que se hacía en el pasado que
consistía en que se generaba un
canciller en colombia después se vendía
un vinculado al exterior y después de
ese vinculado al exterior me cobraba una
realidad por el uso de la misma del
mismo intangible que yo crea acá en
colombia y en el caso de la devolución
de pagos a la casa matriz tener en
cuenta que esos pagos cuando son por
concepto de administración o dirección
son deducibles siempre y cuando se se
practique la reflexión de la fuente que
se debe ser del 32% para el año 2020
en el caso en el caso de la diferencia
en cambio
hacer el ejercicio mirar tener en cuenta
de cara al cierre fiscal que solamente
va a tener efectos fiscales la
diferencia en cambio que consideramos
diferencia en cambio realizada por lo
tanto la diferencia en cambio causada
que ya que se hace mes a mes cada el
cierre no lo vamos a considerar para
efectos fiscales y pues obviamente eso
tiene unas implicaciones desde el punto
de vista la determinación debe de la
base gravable entonces es muy importante
que tenga en cuenta que solamente la
diferencia que hay o realizada que es la
que se origina entre la fecha de la
operación y la fecha del pago esa es la
que se va a considerar para efectos para
efectos fiscales como una deducción o
como un ingreso gravable
en el caso de las donaciones para las
compañías que acostumbran a hacer
donaciones tener en cuenta que las
donaciones por regla general dan derecho
a un descuento tributario del 25%
estamos hablando de las donaciones que
se hacen a las entidades sin ánimo de
lucro la única excepción que hay es en
el caso de las donaciones que se atengan
a la red nacional de bibliotecas que es
así quedaron por fuera del descuento
tributario y yo podría tomar me el 100
por ciento de la deducción de esas de
esas donaciones
en la renta presuntiva aquí digamos
tenemos este es uno de los de los
cambios importantes que hubo para este
año porque recordemos que el año pasado
teníamos una renta presuntiva bastante
alta
antes perdón donde 2017 estaba en 3.5
pasó al 15 con la ley de financiamiento
y este año quedó en el 0,5 por lo tanto
pensando un poco en la situación
económica derivada de la pandemia donde
muchas compañías van a dar pérdidas
fiscales este tema es una buena noticia
porque solamente vamos a tener que
calcular la renta presuntiva a una parte
al 0,5 que eso realmente no es nada a
partir del próximo año se supone que no
vamos a tener renta presuntiva porque la
partida va a reducirse al 0%
hay algunas empresas que están exhibidas
de renta presuntiva a tener en cuenta
siempre sobre sobre todo las compañías
que están que entraron en liquidación
tener en cuenta que no están obligadas a
calcular renta presuntiva también
tenemos empresas de servicios públicos
y la de transporte es decir tener en
cuenta siempre con unidad dependiendo de
cada compañía cada sector mirar a ver si
tiene la posibilidad de ser excluida
estar excluida de este cálculo de estas
últimas
este es un tema muy interesante
relacionado con el anticipo el anticipo
de renta porque aquí digamos ya pensando
de cara a lo que va a ser el cierre una
de las cosas que deberíamos tener en
cuenta es si dependiendo de los
resultados en cada caso el anticipo que
se va a pagar para 2021 va a ser
importante y sobre todo si de pronto
estamos hablando de que en el año 2021
no va a ser un año
digamos superavitario en cuyo caso vamos
a tener que pagar un anticipo pues
considerable que se va a que si va a
constituir como caja atrapado aquí
digamos lo que queríamos compartirles es
que tengan la posibilidad de estudiarla
como estrategia y aumentar el cálculo
del pago de la autorreflexión es
especiales de renta normalmente cuando
vamos a hacer ese cálculo escribimos
algunos ingresos contables entonces aquí
el mensaje es que cada compañía almir en
su situación particular y si está en una
situación donde va a tener que pagar un
anticipo muy importante y que va a ser
que va a quedar como cada atrapada pues
podría aumentar esa auto retenciones
porque eso le va a permitir que cuando
haga el cálculo del anticipo se respetan
mayores auto de retenciones y el
anticipo se le disminuya o inclusive
tiende a cero entonces la caja que
inicialmente iba a estar atrapada por un
año pues sencillamente
se paga de cara a los próximos meses vía
auto reflexión la fuente y se va a
recuperar ya cuando se presente la
información es decir podréis lo que
inicialmente iba a ser una cara tapada
de más de un año
podríamos estar reduciendo de una caja
atrapada de 6 veces y ahí pues
tendríamos un beneficio desde punto de
vista de cerca
víctor curso
y tener en cuenta también los descuentos
tributarios que hay que están vigentes
que están actualmente vigentes para ver
cuál a cuáles podemos acceder tal vez el
más importante que es el que el que
sigue en la próxima en la próxima clave
es el de él el iva en la adquisición de
activos fijos reales productivos y
víctor por favor pasar a otras life
eso
esta es tal vez el descuento que más
deben tener en cuenta de cara al cierre
fiscal y de oliva que se pague en la
adquisición construcción o formación de
lo que se considera sido frío real es
productivo para estos efectos recomiendo
que tengan muy en cuenta el decreto 10
89 que se emitió el pasado mes de agosto
donde se regulan los aspectos
relacionados con este beneficio este es
tal vez el beneficio más importante que
pueda haber de cara al digamos al cierre
del año fiscal porque pues muchas
compras que se hicieron durante el año
pueda que estén cobijadas con este
beneficio
e
pasa por favor también tener en cuenta
si podemos tener descuentos por
impuestos parados al exterior esos
descuentos que de pronto por operaciones
que llevaban el exterior de servicios
que ya prestan el exterior ime hacen
retenciones en la fuente esas
retenciones de sus impuestos que yo pago
en el exterior pueden ser objeto de
descuento a tributar en colombia
obviamente respetando los límites que
establece que establece el amor aspectos
a tener en cuenta lo primero es que ese
descuento se puede aplicar en el año y
que me hacen la retención la retención
en la fuente o en cualquiera de los años
siguientes es decir no tiene un límite
como tal para que pueda ser descontado
así que puede estar sujeto a la
conveniencia de la compañía lo otro es
que uno de los requisitos para que sea
aceptado ese descuento es que la
compañía que hizo la redención la fuente
deberá expedir un certificado en la
norma curiosamente habla de que debe ser
un certificado emitido por un revisor
fiscal
pero sabemos que la figura del revisor
fiscal solamente a veces está vigente
acá en colombia esa es una figura que
solamente existe acá en colombia por lo
tanto deberíamos a pesar del hierro que
quedó la norma deberíamos entender que
la certificación debe ser expedida o
debe ser emitida por el auditor como tal
en lo visto en financiero
y sigamos
lo mismo en el tema de los descuentos
tributarios por en el caso de los
dividendos cuando la compañía que me
genera que me paga dividendos a su vez
pagó dividendos en el país donde está
domiciliada lo que se conoce como el
descuento del primer nivel o cuando
tenemos una estructura de holding o
digamos de compañías que están encima de
otras en cuyo caso yo puedo tomar no
solamente como descuento
el impuesto que pagó la compañía que
para que me distribuyó los dividendos
sino también la compañía que a su vez
que está arriba a la cual la cual le
pagó dividendos entonces eso se conoce
como el descuento de segundo nivel y
pues obviamente estas también sujetos a
una unas limitaciones y también hay que
tener en cuenta que se debe calcular con
base en la tasa efectiva de tributación
que tenga la compañía en el exterior
dentro de básicamente si lo queremos
mirar desde el punto de vista matemático
es escoger los dividendos
a distribuir por la tasa efectiva a la
cual estuvo sujeta en las utilidades que
originaron esos dividendos y ese sería
como el descuento tributario
sigue visto el mundo para finalizar
queríamos dejarles estos conceptos que
hemos considerado como relevantes o que
deberían de digamos
tener en cuenta porque tienen de alguna
manera alguna incidencia en el cierre
fiscal
esta es la doctrina algunas las
doctrinas que ha emitido la dian en este
año en el año 2020 entonces rápidamente
igual está esta presentación se la vamos
a a
a compartir a todos ustedes para que les
quede ahí como de memoria pero
rápidamente mencionar estos conceptos
porque ya sé que nos estamos un poquito
pasados del tiempo entonces tenemos el
concepto 1004 de 2000 de agosto dijo que
los pagos de nóminas se seguirán
soportando como se está como se soporta
en la actualidad es decir con los de con
dos comprobantes de con los comprobantes
de nómina acuérdense que uno esto es
precisamente uno de los aquellos
documentos que se tienen que a partir de
la reglamentación que tenga que haga la
dian o la regulación que haga la gent a
través de resolución tendrán que ser
soportados mediante factura electrónica
o documento electrónico como tal pero
mientras eso no sea reglamentado pues no
entrará en vigencia esa disposición y se
podrán
digamos seguir soportando cómo sale la
actualidad y eso es lo que confirmó la
idea de este concepto así que por ese
lado podemos tener tranquilidad en el
sentido de que no nos van a pedir por lo
menos por el año 2020 factura
electrónica po para soportar un
documento electrónico para soportar los
costes del hombre
el concepto 3 359 de embarazo es un
concepto importante porque reconsideró
la posición que inicialmente haya tenido
el área en el sentido de que no permitía
la aplicación del régimen de transición
para los dividendos que se distribuyan
entre sociedades nacionales y que fueran
dividendos
digamos derivados de utilidades
anteriores al año 2017 afortunadamente
la hayan entró en razón y se consideró
su posición
en el oficio 90 15 60 de mayo se indicó
esto es una buena noticia porque esto es
uno de los era uno de los temas que se
causaba algo de preocupación y de la que
también mencionaba
hace un momento víctor y es con relación
al descuento por los discapacitados
entonces en su momento hubo cierta duda
de si estaba en beat si estaba vigente
este descuento no y en este concepto
afortunadamente concluyó que si estaba
vigente se concede ese descuento
tributario
el concepto 539 de septiembre es un
concepto que seguramente ustedes lo
conocerán porque la alliance en ese
concepto emitió su posición respecto de
las sanciones relacionadas con la
información exógena en el sentido de
indicar que las sanciones de cesc de esa
naturaleza son netamente objetivas y por
lo tanto con solo hecho de que haya un
error debía pagar una sanción
independientemente de cuál era el
impacto
que podía tener digamos o el perjuicio
que ese error pudiera generar en la
administración tributaria o en los
procesos de fiscalización que adelantará
el concepto 191 de febrero este es un
concepto tal vez muy de los más
interesantes de este año porque la vida
confirmó lo que todos preveíamos y era
que con la entrada de vigencia a partir
del primero de enero del convenio para
evitar la doble tributación que firmó
colombia con francia
perdón con reino unido se activó la
cláusula de la nación más favorecida
para el caso de las asistencias técnicas
los servicios técnicos y las y las
consultorías que son conceptos que en
los demás en los demás convenios son
considerados como regalías y están
sujetos a una retención en la fuente
mínima del 10% entonces al aplicar la
cláusula de la nación más favorecida se
permite que esos convenios que
inicialmente habían considerado
las asistencias técnicas como regalías
puedan ser considerados digamos en
virtud de la aplicación de esta cláusula
como beneficios empresariales y eso
implica que no quedarían sujetos a
retención en la familia pues en este
concepto la dian no solamente aceptó la
aplicación de esa frase merecida
sino también queda claro que sería
aplicable únicamente en los convenios de
mes
canadá república checa y portugal por lo
tanto si tienen operaciones con esos
países es importante que tengan muy
presente este concepto porque lo que
inicialmente estaba sujeto a la
reflexión de la frente del 10% hoy día
con a partir de la aplicación de la
cláusula de la semana favorecida la
reflexión para salida del 0%
el concepto 370 del año 2020 de basso
también es un concepto muy interesante
porque la dian afirma en este concepto
que las utilidades que remitan las
sucursales o los ipad a sus casas
matrices
y que estén ubicadas en un país que
tenga convenio para evitar la doble
tributación no serán considerados
dividendos acuérdese que bajo la
aplicación de la ley local se consideran
dividendos pero bajo el análisis de los
cds y de acuerdo con la interprofesión
carcelaria se consideran beneficios
empresariales al ser beneficios
empresariales pues la consecuencia
lógica es que no van a ser sujetos a
retención en la fuente porque los
beneficios empresariales solamente se
graban en el país de la residencia
tenemos también el concepto 90 36 52 de
julio
donde aclara que el documento soporte
que ya lo habíamos mencionado solamente
era exigible a partir de 15 agosto el
concepto 93 83 de mayo es un concepto en
el cual se indica que los descuentos
tributarios a los que hacía referencia
la ley 1429 de 2010 en todo el tema de
seguridad social que se pagaba
digamos por ciertos trabajadores se
entendían de rodados a partir del año
2020 el oficio 1986 de enero es un
oficio que habla sobre la certificación
a la que hace referencia el párrafo
primero del artículo 118 raya 1 que es
el artículo que regula todo el tema de
su capitalización del cual hablaba
víctor al inicio pues en este concepto
lo que dice la idea es que esa
certificación no debe suministrarse al
allianz sino que debe tenerse a
disposición para cuando la dian
digámoslo solícitos acuérdese que esa
certificación es sencillamente para
evitar que de operaciones que se hace a
través de entidades financieras no
corresponden a operaciones deba actuar
que son operaciones que se utilizan para
hacerle como el quite a la norma porque
ya no son vinculados sino directamente
como con una entidad financiera y por
último tenemos el concepto de 90 1254 de
abril el cual ratifica
desafortunadamente este es un concepto
desafortunado pero que hay que tener muy
presente que digamos la excepción de la
aplicación del artículo 118 de su
capitalización
solamente procede para el caso de los
proyectos que se encuentran a cargo de
sociedades entidades o vehículos que se
consideran de propósito especial
entonces esto es un realmente es un
concepto bastante desafortunada pero les
preocupa un poco el hecho de que la
hayan ha venido ratificando
año tras año es a esa posición y cuando
uno revisa realmente la lectura de la
norma pues realmente la interpretación a
la cual uno puede llegar es que
cualquier tipo de compañías que
desarrollen sus proyectos de
infraestructura puede ser objeto de
beneficiarse con la descripción de la
regla de su capitalización entonces con
eso terminamos esperamos yo sé que el
tiempo será bastante corto tratamos de
abarcar como los temas más importantes
pero no sé si todavía tienen ánimo para
que evacuemos un par de preguntas
nos han planteado en el chat no sé
marcela si procedemos entonces a mirar
de esas esas preguntas
creo como son poquitas preguntas creo
que la vamos a abarcar muy rápidamente y
vamos a hacer un par de preguntas que
tenemos acá porque ya como dices todo el
tiempo se nos ha terminado y debemos
cerrar la sesión que dice desaparecen
entonces la factura de papel que
entregaban los no responsables
si acuérdese que a partir a partir de él
de hecho a partir del primero de
noviembre ya todo el mundo quedó
obligado a facturar electrónicamente
entonces ese es un tema también muy
importante que tienen que tener en
cuenta porque si no tienen soportado con
esa factura electrónica el gasto
sencillamente no va a ser deducible a no
ser que estemos frente a un no obligado
a facturar en cuyo caso acuerde tener lo
que hablamos respecto del documento
soporte
perfecto la siguiente pregunta dice el
documento soporte se puede
dice que el documento soporte se puede
para reembolsos de caja menor ejemplo
para un taxi y no tengo el root del
tercero a que tercero registro ese pago
para que me quede deducible utilizando
claro este documento soporte bueno
existe uno de los temas más digamos más
polémicos que hay en la actualidad es
respecto al documento soporte porque
porque el documento soporte para que sea
válido tiene que cumplir con unos
requisitos y dentro de esos requisitos
es que se identifique el tercero y pues
obviamente cuando uno paga un taxi ese
documento soporte pues no pues yo no voy
a no voy a tener el frente del taxista
ni la identificación ni nada de eso
entonces no sería posible soportarlo con
el documento soporte lo que ha dicho la
guía en estos casos es que
digamos que
y estaría dentro de dentro de los pagos
no sujetos a facturación electrónica o
no obligados acuérdese que para el tema
de facturación electrónica tenemos un
porcentaje para este año del 85 por
ciento entonces la idea es que esos
pagos como el de esos taxis
y que no estén soportados con documentos
con con factura electrónica y tampoco
con documentos soporte pues queden
dentro de ese límite del 15% de lo
contrario la consecuencia desafortunada
es que el gasto va a ser no deducible
muchas gracias por su respuesta nos dice
cuándo voy a calcular el anticipo de
renta el valor que me dé además de
restar las retenciones debo estar
también las autored en zion es larga
tener el valor de anticipo así es así es
por eso nosotros planteamos con dentro
de las estrategias que tendrán que
evaluar en cada caso porque esto no
aplica para todos pero si estuvieran en
el caso donde no tienen que calcular un
anticipo demasiado alto y considerando
que es caja atrapada pues sencillamente
la sugerencia es aumentar la
autorreflexión porque las autores
pensiones se pueden restar de la base
inicial del anticipo no solamente te
restan las retenciones sino también las
autor de extensión entonces eso nos
permitirá reducir los impactos en el
flujo de caja atrapado
y todo este tema nuevo para mí me toca
entender muy bien
‘sin rolando pineda nos dice tengo
entendido que las facturas de papel
quedaron para efectos de contingencias
de la factura electrónica
sí claro claro pero solo obviamente hay
que justificar las contingencias de la
factura de papel solamente solamente van
a ser aceptadas cuando entre en
contingencia y eso también hay que
incluirlo dentro de la digamos dentro de
la resolución que hay que tener de la
dian para el tema de facturación
electrónica indicar cómo va a ser el
tema de la factura por por contingencias
solamente en esos casos se va a aceptar
la factura de papel es decir si yo tengo
un proveedor que me factura con factura
litográfica y me demuestra que me está
facturando litográfica mente por el tema
de la continencia es a esa factura a
pesar de ser de papel puede ser aceptada
para efectos de la deducibilidad del
costo
bueno muchísimas gracias nos dice la
señora gladys excelente conferencia
gracias a la cámara de comercio por
revelaron este espacio un mil
felicitaciones a ustedes los panelistas
muchísimas gracias a víctor muchísimas
gracias a bit por este espacio de
información por toda la información que
nos han compartido a nuestros
empresarios a nuestros participantes en
esta tarde de hoy ha sido muy productiva
la verdad es que hemos mantenido la
conexión y la interés de todos ellos
muchísimas gracias
marcela muchísimas gracias a ustedes a
la cámara de comercio a la señora gladys
por ese comentario que que nos motiva a
mejorar cada día más a compartir con
ustedes ciertos espacios y también por
supuesto a todos los que se conectaron y
se quedaron hasta el final de esta
presentación en la que muy agradecidos
con ustedes y bueno esperamos esperamos
que
digamos hayamos dejado un mensaje claro
y que le haya servido digamos esta
presentación que hicimos para que
ustedes puedan hacer un excelente cierre
fiscal y si no pues nosotros aquí
estamos también a su disposición para
ayudarlos con ese cierre fiscal en la
medida que lo necesitan
hay muchísimas gracias a todos los
participantes que se conectaron en este
espacio virtual que la cámara de
comercio de barranquilla dispone para
todos ustedes recuerden que al cerrar el
espacio van a recibir una encuesta para
nosotros es muy importante conocer cómo
ha sido su experiencia y conocer todos
los comentarios que nos ayudan a seguir
enriqueciendo nuestro portafolio
soluciones empresariales la invitación
es para que sigan conectados en nuestra
programación de capacitaciones que la
pueden encontrar en nuestra página web a
todos que tengan una noche víctor ávila
muchísimas gracias
muy bien.