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Aspectos Tributarios A Tener En Cuenta Para El Cierre Fiscal Del Año 2020 – Texto

Usa el aire

muy buenas tardes tengan todos ustedes

les saluda marcela mendoza y en nombre

de la cámara de comercio- barranquilla

queremos darles una cordial bienvenida a

este espacio virtual que hemos

programado especialmente para todos

ustedes nuestros empresarios que son

nuestra razón de ser

desde la cámara de comercio-

barranquilla queremos acompañarlos en la

reactivación de sus negocios a través de

nuestro plan reactiva con soluciones

financieras de conocimiento e

información que son desarrolladas

pensando en sus necesidades

la cámara de comercio- barranquilla la

alcaldía de barranquilla y united way

colombia la fundación puntos verdes

grito se unen para aportar la reducción

de la brecha digital con la iniciativa

impulsa un logro en qué consiste donando

computadores a los jóvenes del noveno

décimo y 11° dispositivos tecnológicos

que posibiliten el aprendizaje en que en

casa brindando a los maestros

acompañamiento pedagógico para que los

niños tengan un mejor entendimiento en

su educación y no pues puedan seguir y

puedan continuar con todas sus con todos

estudios desde casa entonces la

invitación es a donar computadores

donación de todo tipo de instrumentos

electrónicos donación de dinero también

para la adquisición de computadores

nuevos en unos instantes estaré

compartiendo el enlace en esta

capacitación si ustedes necesitan más

información como sumarse a esta

iniciativa

recuerden que desde la comodidad de sus

oficinas o desde sus casas pueden seguir

haciendo todos los trámites registrales

que aún no han hecho la renovación de su

matrícula mercantil los invitamos a

ingresar a nuestra página web

www.camaravalladolid.com y uno de

nuestros asesores a vuelta de correo

está informándoles de alguna novedad de

su trámite o para la cancelación de este

pueden agregar a sus contactos de

whatsapp a gabi nuestro asistente

virtual a través de gavi también pueden

hacer compras de certificados de una

forma muy fácil y rápida

para los que no conocen que son las

sociedades comerciales de beneficio o

interés colectivo son aquellas empresas

colombianas configuradas como sociedades

de naturaleza comercial que

voluntariamente se proponen combinadas

las ventas de su actividad comercial y

económica con acciones concretas para

proponer por el bienestar de sus

trabajadores aportada a la equidad

social del país y contribuir con la

protección del medio ambiente una

sociedad que decide convertirse en vic

crea o redefinir su modelo de negocio

con un propósito triple crear valor

económico social y ambiental

si necesita más información cómo

adquirir su condición de empresas byc

por favor contactar a malata línea

martín leyes en la cámara de comercio de

barranquilla y el tema que hoy nos

convoca son los aspectos tributarios a

tener en cuenta para el cierre fiscal

del año 2020 y nos esos conferencistas

invitados hoy son el doctor víctor

figueroa y javier martínez quienes son

consultores asesores tributarios de la

cámara de comercio- barranquilla y la

firma standard and practice si ustedes

tienen preguntas o inquietudes por favor

escriba last en el buzón de preguntas y

respuestas al final de la presentación

estaremos dando un espacio para la

respuesta a todas esas inquietudes que

se generen de este espacio esta

capacitación está siendo grabada y la

estaremos compartiendo en nuestra página

web totalmente bienvenidos todos los

participantes que nos acompañan en este

espacio virtual y a continuación quiere

darle una cordial bienvenida a javi

bienvenidos a vida adelante

muchísimas gracias marcela como siempre

muy agradecido contigo por extendernos

esta invitación y de verdad que para

nosotros en standard and practice y como

asesores actuales de la cámara de

comercio es todo un honor de poder

compartir estos espacios gracias a la

virtualidad con todos los afiliados de

la cámara de comercio

para los que no me conocen mi nombre es

javi martínez

soy socio fundador de la firma standard

and practice

con una experiencia de más de 12 años en

las que estuve a cargo

como gerente de impuestos en la oficina

del doi en barranquilla y en la ciudad

de medellín me acompaña víctor figueroa

que es actualmente gerente de impuestos

y de contabilidad de nuestra firma

y también cuenta con una experiencia y

una trayectoria de más de siete años en

la práctica de impuestos

mientras víctor coloca la presentación

quería comentarles un poquito como los

objetivos que nos hemos trazado

con esta con esta charla

lo primero es comentarles que vamos a

hablar de un tema muy importante por

estos días

y tiene que ver con la planeación del

cierre fiscal digamos que las buenas

prácticas tributarias siempre

recomiendan que se efectúe una

planeación de cierre fiscal

en todas las organizaciones y obviamente

eso tiene consigo todas unas

complejidades

que es importante que ustedes tengan muy

presente pero bueno estando un poquito y

título de introducción

hablemos primero de que es que realmente

una planeación de cierre fiscal si lo

podamos si lo quisiéramos definir en un

digamos una forma muy práctica muy fácil

de entender una planeación de cierre

fiscal no es más que un pre cierre si es

hacer un pre cierre

con básicamente con 22 objetivos muy muy

marcados el primer objetivo es hacer un

seguimiento a lo que es la tasa efectiva

de tributación es decir a través del pre

cierre con un corte específico que lo

ideal es que sea con un corte a octubre

o sea que estamos en el momento preciso

para hacer este tipo de digamos de

ejercicios pero si no es posible se

pudiera hacer inclusive hasta hasta

noviembre sin máximo y hacerlo con corte

de noviembre entonces en ese con ese

corte lo que vamos a hacer es

y hacer un seguimiento como les decía de

la tasa efectiva de tributación buscando

un poco cómo hacer tomarle como una foto

digamos a la situación tributaria de la

compañía de cómo va la compañía hasta

hasta esa fecha y con base en eso pues

poder mirar a ver cómo está el nivel de

tributación de la compañía para que al

final del año no vayamos a tener que

darles malas noticias o sorpresas a los

accionistas en el sentido de que el

nivel de tributación sea aumentó

considerablemente y pues obviamente que

la compañía va a tener que desprenderse

de una caja importante para poder cubrir

sus necesidades sus necesidades

tributarios el segundo objetivo que

tiene que se busca con la formación de

cierre fiscal

tener un margen de maniobra por eso se

recomienda que sea con un corte a

octubre de noviembre para que tengamos

ese margen de maniobra que nos permita

tomar decisiones entonces tomas

decisiones en qué sentido tomas

decisiones en el sentido de que evaluar

si se pueden hacer

se pueden implementar estrategias de

planeación tributarias porque porque si

bien en la primera parte

relacionada con el seguimiento de la d

en el seguimiento la pasta efectiva lo

que se busca es comenzar a comparar que

no hayan muchas diferencias entre entre

los contables y lo fiscal o por lo menos

mirar cuáles son esas diferencias y

comenzar a analizar las para que no

pueda ver mucho muchos impactos en los

estados financieros

pero acá en esta en esta otra parte

donde está porque la otra posibilidad

que nos abre la planeación de cierre

fiscal es precisamente como su nombre lo

dice hacer una planeación entonces

primero miramos a ver cuál es el nivel

de tributación que tiene la compañía al

corte que hemos decidido utilizar sea

noviembre o sea octubre y después

miramos a ver si tenemos oportunidades

de planeación

entonces aquí el tema muy importante que

hay que tener en cuenta y es siempre que

vayamos a que hagamos estos ejercicios

de planeación planeación tributaria

tenemos que pensar en cuál es el impacto

en los accionistas pues acá va a ser muy

relevante el considerar las

implicaciones de nuestras decisiones en

los accionistas en qué sentido en cómo

afectan esas decisiones por ejemplo la

distribución de los dividendos cómo

afectan esas decisiones

el hecho de que los dividendos vayan a

tener que ser gravados o no o no para

los accionistas

el hecho de no tener que trasladar

responsabilidades no cubiertas por la

sociedad a los accionistas entonces

siempre que hagamos este tipo de

ejercicios es muy importante que nunca

dejen de lado las implicaciones en los

accionistas

hacerlo solamente pensando en la

sociedad realmente es hacer un ejercicio

irresponsable porque al final la

sociedad termina siendo un vehículo de

impresión realmente lo digno que importa

en el fondo es que cuál va a ser el

impacto en los accionistas entonces por

eso estos ejercicios siempre se

recomienda hacerlos teniendo en cuenta

el binomio tanto de la sociedad como

como los accionistas pero bueno hacer

una plana de una planeación de cierre

fiscal no es no es tarea fácil entonces

por eso nosotros hemos querido acá

también mostrarle como una especie de

metodología que se debe tener en cuenta

para para para iniciar o para ejecutar

esas actividades de este cierre fiscal

entonces como metodología podríamos

decir que están basadas en tres tres

pasos fundamentales que es primero

definir las fechas

a establecer los objetivos propuestos

identificar las áreas que van a

participar porque esto no y esto es muy

importante que lo tenga en cuenta hacer

una planeación de ser de fiscal no es

una tarea exclusiva del área de

contabilidad de impuestos es importante

que se involucre en otras áreas de la

compañía para que los objetivos pasados

se puedan cumplir adecuadamente y por

último identificar la información que se

necesita para poder hacer este tipo de

actividades en eso podemos resumir

digamos en grandes rasgos la metodología

para hacer una

a una adecuada planeación de cierre

fiscal obviamente tenemos que revisar el

balance al corte que definamos mirar

y las implicaciones que pueden tener los

tratamientos tributarios que se

aplicaron en el año anterior para poder

establecer cómo afectan esos esos

tratamientos al año al año actual

identificar las transacciones más

importantes eso es fundamental hay

compañías que digamos se caracterizan

por ser muy planas muy lineales donde

sus operaciones son muy digamos

recurrentes y son muy muy similares año

a año pero siempre hay un año en el que

pasa algo especial entonces esas

transacciones especiales como venta de

activos capitalización es de pronto hay

una indemnización eso esas situaciones

hay que prestarles mucha atención y

analizarlas en forma muy particular

revisar los dos conceptos del asesor

tributario si se tiene ese core

tributario o si hay algunos informes de

planeación tributaria con el fin de

mirar cómo inciden esas opiniones en el

cierre fiscal y si efectivamente se han

tenido en cuenta y si no se tiene en

cuenta pues obviamente para que en ese

pre cierre comiencen a visualizarse esas

esas alternativas y comiencen a

implementarse esas esas recomendaciones

y por último

definir temas que requieran de

aprobación por cualquier ente digamos a

nivel corporativo oa nivel externo esto

va a ser muy fundamental que lo tengan

en cuenta porque precisamente la

intención de hacer el precio de octubre

es que nos dé un margen de maniobra que

nos permita poder por ejemplo

llevar a cabo algunas formalidades que

se requieren y que se derivan

precisamente de las decisiones de

planeación tributaria entonces que hay

que hacer una capitalización o hay que

hacer algún tipo de operación

contractual que requiera una formalidad

por ejemplo registro en cámara de

comercio o que tenga que hacer digamos

algún registro notarial

y eso es importante que se tenga en

cuenta porque una vez que ya estemos

tenemos pasado el 31 de diciembre

seguramente ya no vamos a tener digamos

la posibilidad de hacerlo en el tiempo

que realmente se requerir todo esto por

eso se recomienda que tengamos esos dos

meses hitos como margen de maniobra para

poder llevar a cabo de estas estas éstas

para asegurar que la implementación de

las estrategias pueda hacerse digamos de

forma oportuna y con todas las

formalidades que se requiere es

importante que tenga en cuenta también

que hacer una planeación de cierre

fiscal no es como les decía no es tarea

fácil es todo lo más lo que recomendamos

nosotros es que siempre se involucren a

los especialistas

porque cada compañía es es un mundo

diferente

la compañía cada industria tiene

particularidades que varían entre entre

un caso y otro entonces

eso se lo digo porque no se trata de que

nosotros en esta en esta charla le vamos

a dar la fórmula o la receta para hacer

la planeación de cierre fiscal realmente

eso no es posible y no porque no

queramos sino porque eso va a requerir

de un trabajo que va a requerir de hacer

un diagnóstico de cada caso particular

sin embargo lo que sí lo que sí queremos

y lo que sí nos hemos tratado como

objetivo

es poder es ponerles a ustedes algunos

lineamientos

algunos lineamientos que les que les

permitan a ustedes hacer esa planeación

de cierre fiscal in house si de pronto

no tienen la posibilidad de contratar

algunos asesores tributarios para que lo

acompañen en este tipo de de red de

actividades

lo que quería comentarles es que

la planeación de cierre fiscal de este

año es una planeación de cierre fiscal

podríamos decir su higiene bis especial

y porque básicamente por dos por dos

razones primero porque el kobe en la

situación de pandemia que ha afectado al

año 2020 ha hecho que los resultados de

muchas compañías de muchas industrias no

sean los esperados

eso por una parte entonces es importante

que me den como como impacta esta

situación de pandemia como ven de

impactando su situación de pandemia en

la organización probablemente estemos en

una situación de pérdidas fiscales

entonces tenemos que analizar

si esas pérdidas fiscales se van a poder

recuperar cómo se van a recuperar si

efectivamente yo tengo anticipación de

deducciones por ejemplo pensemos en un

ejemplo de provisión de cartera

provisión de cartera fiscal la compañía

a todos los años acostumbra aprovisionar

la cartera fiscal entonces en este caso

si estamos en una situación en un

contexto donde la compañía pérdida

fiscal es larga no hace mucho sentido

y se tomen este tipo de deducciones

especiales porque lo que vamos a hacer

es incrementar la pérdida fiscal y ese

incremento en la pérdida fiscal al final

lo que va a tener es un impacto en el

impuesto en el impuesto diferido

entonces ese tipo de situaciones habrá

que evaluar también en cada paso

particular pero tal vez el aspecto más

importante que vuelve que le da más

digamos más relevancia está a este a

hacer juiciosos en la planeación del

cierre fiscal

el tema de restauró por parte de la

llama y esto se los digo por qué pues

hemos conocido y yo creo que ustedes ya

lo han visto de alguna manera

seguramente han visto algunos de ustedes

han sufrido los correos persuasivos de

la dian donde hacen fiscalizaciones por

correo electrónico

y dónde están solicitando inclusive

corrección de medios magnéticos y

obviamente liquidación de sanciones

todas esas todos esos correos

electrónicos todas esas sofistas digamos

actividades persuasiva que está haciendo

la diana obedece precisamente a una

instrucción que tienen dos funcionarios

de gamones que recibieron a nivel

central

de buscar todos digamos las herramientas

posibles para poder mejorar el recaudo

del año 2020 y el año 2021

esto porque pues obviamente por digamos

por todas las impresiones sociales que

ha tenido que hacer el estado colombiano

a raíz precisamente de la pandemia donde

todas esas impresiones han venido

financiando con los recursos del

presupuesto y pues obviamente el

presupuesto no puede estar financiado

entonces para decirlo en términos muy

coloquiales la dian ha decidido

raspar la olla

por decirlo en esos términos por lo

tanto van a mirar digamos aspectos o

digamos hay que estar preparados porque

la dian va a mirar aspectos que tal vez

en el pasado no digamos no le había dado

tanta importancia

entonces esto se lo digo porque porque

la planeación de cierre fiscal también

tiene que ser una oportunidad para para

hacer todos los análisis juiciosamente y

para asegurarnos de que no tenemos

riesgos de cuestionamiento por parte de

la dian en futuras fiscalizaciones

porque la probabilidad hoy en día

producto precisamente de la pandemia la

probabilidad días de fiscalización por

parte de la dian es más alta que en

cualquier otro año entonces eso esos

raciocinios de que no es camino de

fiscalizar qué

y que la idea nunca viene por acá yo

creo que eso es algo que de lo cual ya

tenemos que tener que dice desprendiendo

porque muy probablemente si lo van a

tener van a tener que afrontar procesos

de fiscalización y lo más recomendable

es que no haya sorpresa para para la

gerencia y para los accionistas entonces

es importante que aproveche esta

planeación de cierre fiscal para que

analicen

las situaciones no solamente que

originen oportunidades sino también

aquellas situaciones que puedan implicar

un riesgo para la compañía para que los

puedan abordar y nos puedan

administrar ese riesgo por lo menos

lanzar la mano decir que tenemos este

riesgo para que la compañía lo conozca y

lo pueda afrontar por eso es muy

importante de creo que tal vez es el

mensaje más importante que quería

transmitirles porque estamos viviendo

viviendo ese fenómeno donde donde la

habían ya empezaba a ser muy agresiva

con los temas de fiscalización entonces

mucho cuidado con ese tema y tratar en

lo posible de quedar blindados al cierre

del año fiscal

entonces para entrar en materia le voy a

permitir darle la palabra a víctor

figueroa que nos va a contar un poco

digamos de los aspectos más importantes

que se tienen y tienen que tener en

cuenta desde el punto de vista

tributario a la hora de hacer análisis

desde el punto de vista de la donación

del cierre del cierre fiscal entonces le

doy la palabra a víctor para que nos

cuente un poquito

cómo los lineamientos que deberíamos

tener en cuenta porque como les decía al

inicio el nuestro

nuestra intención no es darle la fórmula

para hacer una planeación de cierre

fiscal sino tener algunos los aspectos

de conocer o refrescar algunos conceptos

fiscales que es importante que ustedes

los tengan muy presente a la hora de

hacer los anales en el precierre que van

a hacer de los estados financieros por

adelante muchas gracias habéis muy

buenas tardes tengan todos mucho gusto

mi nombre es víctor fija para los que no

me conocen en los que ya me conocen un

saludo

pues yo soy gerente de impuestos de la

firma standard and práctica estoy como

xavi trabajando hace casi un año así que

cuando fundó una firma pues yo me fui

con él estamos trabajando prácticamente

un año también tengo experiencia pues en

la firma deloitte trabajé aristas y seis

años

ya había hecho proyectos con hábitat que

mostraban varios proyectos

mucho saludarlos y comenzamos

que yo quiero hablar primero

inicialmente pues del tema de patrimonio

similar de pronto algunos rubros de

patrimonio y mirar en otro lo que

hicimos fue tomar el tema más relevante

pues por como lo deseaba

no vamos a darle pues exactamente cuál

desde el cierre fiscal en su compañía

porque como dice javier hay muchos casos

y muchas situaciones que se pueden

presentar en esta entonces por ejemplo

en el tema de las acciones y aportes hay

que tener en cuenta inicialmente que el

costo fiscal de ésta se determina con su

costo de adquisición más los gastos

directamente atribuibles para empezar a

hacer uso pues de esa acción

aquí en este en el tema de las acciones

que hay que mirar de cara al cierre

fiscal hay hay algunas compañías de port

ustedes ya lo conocen el tema de los

reajustes fiscales

eso realmente fiscales en que influye e

influye en que te van a incrementar a ti

el costo fiscal del activo de la acción

del aporte que tengas entonces eso va a

redundar en que tu patrimonio líquido

pues va a incrementar y si tú estás

obligado vale que de renta presuntiva

pues el año siguiente eso va a afectar

si están lidiando por la presunta y si

ahí sí hay que entrar a mirar si es

necesario o si es correcto hacer ese

reajuste fiscal por esas acciones porque

estoy por tributando por renta

presuntiva eso va a hacer que se me

incremente pues en mi mi base para mí

impuestos caso contrario es en caso que

de pronto tenga pérdidas que de pronto

este perdón generando renta líquida la

renta líquida superior a mi renta

presuntiva y de pronto yo lo que quiero

hacer con esas acciones es venderlas el

año siguiente yo si habría que entrar a

mirar si es factible hacer es obras

multi fiscales por qué porque como eso

me va a incrementar a mí me costó fiscal

es muy posible que en la venta eso me

ayude a qué

resultado en la venta de las acciones

pues será notoriamente más bajo entonces

hay que entrar a mirar ese tema caso

contrario de pronto si yo tengo acciones

que cotizan en bolsa las acciones que

cotizan en bolsas con llenar con otros

requisitos esa utilidad pues va a ser no

grabadas y tampoco pues sería tan tan

tan necesario en principio hacer eso es

un reajuste fiscal es otro tema

importante en las acciones es el tema de

el método de participación y el método

de participación y smt de participación

que es netamente contable eso no se

tiene en cuenta por para efectos

fiscales y hay que tener en cuenta pues

ya para la terminación del corto fiscal

de las acciones que únicamente la norma

permite el método del costo o como decís

ahora que generalmente es el costo de

adquisición más los gastos atribuibles

para ello ser un poseedor de esa acción

cuentas por cobrar las cuentas por

cobrar aquí hay un tema muy importante

para efectos de planeación tributaria

que nosotros siempre miramos bueno

inicialmente pues el costo fiscal de las

cuentas por cobrar de su valor nominal

de el valor que acuerdan el entre las

partes de acuerdo con el cliente de los

detalles pues la factura se va a ser su

valor nominal tu valor que va a ser el

costo de las cuentas por cobrar

la norma fiscal la norma fiscal para

efectos ya el producto de diferencias

con lo contable se establecen dos

métodos de producción que son el

provisión individual de la provisión

general que de pronto ya ustedes conocen

porque es ese tipo de provisión

anteriormente era el que se hacía con la

norma contable antes de las normas

internacionales

ahora se habla es de deterioro deterioro

de carteras y ese deterioro de cartera

por lo general se hace con el método de

pérdidas graves eso ya un método

financiero que se utiliza pero

fiscalmente ya empieza a haber

diferencia acá es en el tema de la

provisión o deterioro es básicamente muy

parecido el concepto pero es exactamente

lo mismo entonces la provisión

individual de producción individual que

es una que nos permite la norma ésta nos

señala que ellos puedo provisionar el 33

por ciento de mis facturas que estén

vencidas superior a 12 meses aquí hay

que aclarar algo muy importante y es que

esa esa cartera que yo puedo provisionar

fiscalmente únicamente

la comercial yo no debo

no puedo provisionar a cuentas por

cobrar con trabajadores por cobrar con

directivos y ese tipo de cuentas que me

estén asociadas como a la actividad

principal al desarrollo de mis

actividades

entonces la proyección individual lo que

te permite esos aprovisionarse y tomarte

como deducción y como el valor de las

cuentas por cobrar un 33 por ciento de

la factura que éste sea superior al al a

un año pero que sucede aquí que está

este este método lo que te exige tiene

algo que te exige es que uno debe llevar

el control individual individual que

quiere decir factura por factura

el otro método de provisión que es el

general para efectos fiscales se señala

que las que son inferiores a un año pues

pues es también provisionarla en 0 5 y

10 por ciento diferente a la individual

que en las superiores a un año te

permite más que sucede aquí nosotros

hemos llegado como a la posición y

varios de pronto nuestros clientes y

varias compañías que ya hemos visto

hacen lo que es la combinación de

métodos esa combinación de métodos pues

en la norma trinitaria que nosotros

hemos estudiado pues no

no hay ninguna ninguna norma que prohíba

que se haga la combinación de métodos

entonces nosotros pensamos que ésta está

podría ser una buena estrategia para

aquellas depronto empresas que

seguramente nadamás aplicando un solo

método evaluar si pueden aplicar la

combinación la combinación de los

métodos ya que esto le va a permitir

bajar bastante por el impuesto

dependiendo de las cifras que tengan en

con cartera vencida

entonces ya en el caso que de pronto

tenga que estar liquidando pérdidas por

ventas resultaba más necesario en

ejecución lo que se sabe y ahorita que

hay que mirar y analizar fue cada caso

particular en el caso que pronto estemos

buscando es buscar un ahorro

un ahorro buscar de productos ubicada

allí podríamos acudir a la de cimiento

para combinar los métodos de la

provisión de cartera fiscal de hecho

víctor hay un concepto de la vida del

año 98 si no estoy mal donde

precisamente reconoce que efectivamente

se puede aplicar la combinación de

métodos siempre y cuando no se duplique

la cartera a la cual se aplique los

métodos es decir siempre y cuando

a la provisión de la provisión

individual se aplica a un tipo de

cartera y la provisión federal se

aplique otro tipo de cartera pero

digamos es un tema que si lo quisieran

hacer como como como alternativa de

planeación tributaria si están en una

situación donde la compañía tiene un

nivel de tributación alto y quiere

buscar la forma de digamos de tener unas

mayores deducciones podría aplicar esta

combinación de métodos para que pudiera

tener un mejor resultado desde punto de

vista fiscal

y

en el tema de los inventarios pues

sabemos que el costo fiscal de los

inventarios también viene a ser pues su

costo de adquisición más los costos de

transformación y los demás controles los

que se incurra hasta que el inventario

ya se encuentre en el almacén o la

ubicación donde yo la tenga esté

disponible pues para ello para el vender

básicamente es el costo fiscal de los

inventarios los inventarios

actualmente a partir de la ley 1819 ya

se permite que se haga por por los dos

métodos por el permanente por el

periódico anteriormente únicamente se

permitiera el permanente pero por lo

general todas las compañías manejan lo

que existe el inventario permanente que

como su nombre lo indica yo

permanentemente ax a la fecha cualquiera

yo voy a tener cuál es el costo del

inventario con mi periódico no con

periódicos cada periodo cada corte que

yo haga en el juego de inventarios con

inventario inicial más compras menos

ventas es que yo voy a saber cuánto es

mi inventario pero la norma a partir de

las 18 se lo permitió

aquí de pronto que miramos

de cara al cierre fiscal hay compañías

sobre todo las compañías que prestan

servicios que manejan inventario

inventario de pronto de los materiales

que van a utilizar para para prestar

esos servicios entonces esos esos

inventarios que ellos tienen ahí

nosotros hemos analizado que todo

depende todo depende de lo que

establezca la técnica contable si la

técnica contable establece que eso puede

irse al costo como un costo ya directo

de un costo de un material que yo tuve

para prestar el servicio

eso es procedente hemos visto en los

casos que acompañan lo llevan así hay

compañías que lo llevan y sencillamente

por inventarios para llevar como un

control pero no está de más que esto se

que esto se puede hacer supongamos que

tengamos una empresa grande que tendrá

de sus valores de inventarios

buscando flores casas buscando en el

impuesto de ese año lo que puede hacer

es eso eso se puede ir al costo al costo

y ya eso va a significar por otra

decisión que vamos a realizar ahí

entonces no necesariamente en este caso

tiene que ser cuando cuando se haga

cuando se haga la venta está también en

el caso de prestación de servicios

porque yo esos materiales esos

materiales son los que yo utilizaba para

prestar el servicio que inmediatamente

son un costo porque yo no lo voy a

vender si se me dañan o si se vuelven

obsoletos a las finales no va a hacer un

gasto costo entonces eso también depende

de muchas veces en televisión fiscal no

está de acuerdo en que se lleva el costo

sino alimentar entonces algo polémico a

nivel contable

activos y los buenos activos y aquí sí

está mina que hay muchas cosas

importantes sobre todo que debemos

llevar pues unos controles muy estrictos

sobre todo las empresas que manejan

bastantes activos fijos porque a raíz de

la ley 1819 ésta trajo un régimen de

transición inicialmente para darle un

tratamiento 2 los activos fijos que se

hayan adquirido antes del 2017 y tras

una nueva norma que es la que te indica

que usted señala más bien cuál debe ser

su depreciación y cuáles son los límites

que no debe ser fiscalmente esa

depreciación entonces fíjense que es muy

importante porque son 33 controles

distintos

el artículo 137 nos dice que los activos

fijos se deben reconocer son los activos

fijos deben despreciarse de acuerdo a la

técnica contable entonces eso quiere

decir que se puede utilizar cualquier

método que por lo general se utilizan de

línea recta pero las empresas pueden

utilizar cualquier otro método

dependiendo del tipo de activo si es por

producción si es por maquinaria equipo

que se utiliza más ahora pueden utilizar

diferentes tipos de métodos

aquí con lo que voy a colocarle es un

ejemplo supongamos que de pronto yo

tengo contablemente una depreciación de

una maquinaria con una vida útil de 15

años pero fiscalmente del 137 me dice

que yo puedo tomarme porque yo puedo

aplicar hasta una tasa del 10% es decir

hasta una vida útil de 10 años quiere

decir que contablemente que yo es

posible que esté desaprovechando hay una

parte es posible que esté

desaprovechando una parte si me

depreciación de radio contable son 7

pesos y el límite eran 10 pesos yo ahí

en ese caso no puedo hacer más nada no

puedo tomarme hasta los 10 del límite

sino hasta los contables porque la norma

me señala

no debe tomarse es lo que señala la

técnica contable caso contrario cuando

y depreciación contable si excede el

límite en este caso yo sí debo tomarme

fiscalmente hasta el límite y ahí ya

empieza a ver una diferencia ahí empezar

algunas diferencias entonces en el caso

anterior que les explicaba que es cuando

la técnica contable la depreciación

inferior a lo que señala el límite hay

también si hacemos un cierre fiscal con

tiempo se puede evaluar con contabilidad

con el revisor fiscal y agres y de

pronto esas menores retenciones se

igualan por lo menos al límite que

señala los del artículo 137

entonces esa es la parte importante y

también hay que llevar aquí van los

controles los activos adquiridos antes

del 2017

están con las vidas útiles que

conocíamos anteriormente

conocíamos anteriormente que ahí no

había tanta diferencia en lo contable en

lo fiscal sino cuando se le se hacía una

aceleración de la depreciación en

actualmente los activos adquirido a

partir del 2017

la única aceleración que permite las

normas es cuando decimos una maquinaria

y esa trabaja más de 16 horas éste

permite que tomar un porcentaje

adicional como depreciación

es artículo 137 la dian

en el artículo dice como tal que estaba

pendiente reglamentación

aquí están las latas hasta en el

artículo lo pueden ver

las construcciones y edificaciones por

barrio bastante pasó de ser de 20 años

anteriormente hace casi 45 años

activos intangibles activos tangibles

sus costos fiscales de terminar con lo

que señalan los artículos 74 y 70 y 4-2

en el estatuto tributario dependiendo de

la operación y dependiendo de la forma

en que se adquieran estos activos

intangibles entonces pero lo más común

es que shakira con separado los activos

intangibles en este caso después de su

costo fiscal viene a ser el costo de

adquisición más los gastos atribuyera

hasta que él hasta que ese activo esté

disponible este activista esté

disponible para su uso para disponer de

él

en este caso se me pasa decirles que los

activos fijos actualmente la norma

señala que tú debes reconocer un valor

residual no se reconoce un valor

residual

en el tema de los intangibles la normal

también de amortización cambio del 140

el artículo 143 antes anteriormente nos

decía que yo podía amortizar los activos

intangibles mínimo en cinco años salvo

que de pronto yo demostrara que eso

podría amortizarse en menor tiempo

entonces por ejemplo en el caso de la

licencia que tengo un contrato o

cualquier contrato o de alguna concesión

o algo que sea inferior a cinco años

uno podría tener su aportes a demostrar

con el contrato de que eso podría

amortizar lo en menos de cinco años en

el término del contrato actualmente la

norma quedó pues como con ese hueco pero

nosotros somos de la posición de que

como legalmente por ejemplo en el caso

de las licencias que se hacen por uno o

dos años legalmente el contrato de la

licencia dice que por un año por ejemplo

yo a partir del año dos tres cuatro de

cinco años no tengo un motivo entonces

compre

qué activo ya amortizar yo si no tengo

una actividad ya que no tengo derecho ya

no tengo ese derecho del consejo ese

derecho entonces ahí la norma que

después con ese web pero también la

norma cambió el tema de los cinco años y

ya no establece que son cinco años sino

que la amortización anual no debe

superar el 20 por ciento

entonces anteriormente si las

normalmente a que ellos no que yo mínimo

en cinco años y no me enseñara un método

yo podía de amortizar pero el primer año

90 pesos y los otros años hasta el 5 de

dos y tres pesos entonces eso

anteriormente se prestaba para hacer una

planeación tributaria sobre todo cuando

sabíamos que la tarifa de los años

siguientes iban a disminuir porque

porque es mejor tomar una decisión con

una tarifa mayor que tomar tela después

del otro año con una tarifa menor eso es

para ti te descuentan menos impuestos o

te reduce menos el impuesto en el en el

año que tiene menor la tarifa

pasivos

bueno en el tema de los pasivos de aquí

hay dos temas importantes que queremos

hablarles del tiempo de pronto un poco

corto

y hay muchas cosas que debes tener en

cuenta

pero aquí traemos dos cosas importantes

lo inicial pues hay que tener

hay que saber lo que es un paseo y

cuándo procede fiscalmente y cuáles son

los requisitos que básicamente el valor

de la deuda el valor patrimonial de la

deuda viene a ser el valor como que esa

fuerte el valor nominal que se acuerda

entre las partes debe estar tenemos

debemos tener el soporte y que el

soporte cumpla pues con con todos los

requisitos sobre todo para los no

obligados a llevar contabilidad de mente

ver sobre todo esos soportes de los

pasivos

hay algunos pasivos que no proceden

fiscalmente que son básicamente las

provisiones algunas provisiones mientras

no se haya prestado el servicio

el pasivo por impuestos diferidos

también está las operaciones de

cobertura y de grado cuando se hacen por

el método de medición de valor razonable

ese pasivo tampoco es aceptado

fiscalmente

bueno la regla de subcapitalización en

otros países conocidas como

capitalización delgada fue como un

control o una regla de anti evasión

ilusión que que vino de pronto un poco

agresiva colombia porque está limitó los

intereses que se generarán a partir de

cualquier deuda que es que generará

intereses y esa pues no era como el fin

de lo que en realidad busca la

subcapitalización o capitalización

delgada lo que buscaba era que de

producto no se generarán intereses con

vinculados con empresas vinculadas ahora

la norma quedó que que no se puede no te

puedes tomar como deducción o te limita

con esa regla los intereses que tú

tengas con préstamos que hagas con

vinculados ya sean nacionales o del

exterior

entonces y adicionalmente a partir de la

ley 1943 esto cambió porque ya al monto

máximo de endeudamiento que yo tengo es

de dos veces el patrimonio líquido

anteriormente era tres veces el

patrimonio líquido

entonces aquí también es importante

evaluar hay personas que desconocen de

pronto la regla y cuando están haciendo

la declaración de renta hay intereses

hay muchos intereses muchos préstamos

entre compañías vinculadas y no realizan

el cálculo entonces esto es importante

de que lo tengamos en cuenta

pasivos estimados aquí aquí en los

pasivos estimados

las empresas que manejan que tienen

bastantes estimaciones de provisiones es

importante es muy importante que se

tenga

un total control de estos pasivos

estimados de que se hizo el año anterior

el año anterior o los años anteriores

que se hizo este año y que se piensa

hacer yo aquí les traje como un paso a

paso o lo de pronto los ciclos que

pueden tener un movimiento de pasivos

estimados y de pronto ya explicarles

cada una de esas situaciones y que qué

casos pueden presentarse por ejemplo en

la constitución de la prohibición ya

sabemos que es sencillamente pues a

constituir un pasivo contra un drone

caso de acto post esto en principio

mientras no se haya prestado el servicio

no se haya recibido el bien no va a ser

deducible el gasto costo y el pasivo no

va a ser procedente un pasivo fiscal

únicamente el pasivo a producir como

fiscal y el gasto costo va a ser

deducible en la medida de que se haya

prestado el servicio sin necesidad de

que la factura la hayamos recibido

eso lo señala el palabra fuegos del

artículo 7 de 32 rayados sin importar

que las facturas haya recibido

anteriormente una de las exigencias de

la norma era que tuviéramos la factura y

aparte de que tuviéramos la factura que

la fecha fuera del año y que señalará

que el servicio se efecto en el año ya

no ya con que nosotros podamos demostrar

con otro documento un acta no

necesariamente la factura que podamos

demostrar que el servicio secreto que se

recibió el bien ese gasto va a ser

deducible ahora qué sucede por ejemplo

si un octubre

reconozco mil pesos

por estimación en diciembre me prestan

el servicio entonces ahí en ese caso

listo el proceder gastos y el proceso y

pasivo en la medida de que me hayan

pagado el pasivo ahora qué pasa cuando

por ejemplo yo estime mil y de pronto a

mí me prestaron el servicio en diciembre

pero el servicio vino a hacer mil 500

pesos ahí en ese caso yo hice como quien

dice más su estimación se destine por

debajo de lo que en realidad me iba a

cobrar a mí el proveedor o tercero en

ese caso en esos casos cuando ya los

estados financieros estén cerrados se

quedó con la subestimación ya en ese

caso no es posible que nos tomemos los

1500 como deducciones en ese año es por

eso miren que hay un primer punto

importante para que nosotros avancemos

al final de año en el plan la mención

del cierre

esos pasivos estimados y están

subestimados estimados a veces es mejor

o más conservador sobreestimar que

subestimar a pesar de que eso de pronto

puede llegar a afectar los estados

financieros de equis compañía que por

eso es importante mirar primero esa

parte si suben tímidos sobre si se

prestan servicios y si no se presta el

servicio

uso de la protección en el uso de la

provisión eso más que todo se da cuando

ya han pasado por lo menos dos periodos

yo el año anterior constituir la

provisión no prestaron el servicio yo

rechacé el gasto el gasto se cerró

contablemente y quedó únicamente el

pasivo estimado este año que viene yo

veo yo estoy haciendo la declaración de

renta al llover en un pasivo estimado

después por eso es importante el control

yo tengo que indagar capaz cuando sé que

debe ser así ese pasivo estimado que se

hizo con ese pasivo el año anterior se

retrasó la denunciamos como como

deducible y este año preguntar si hubo

usos asociados a ese espacio estimado en

caso que han habido usos esos yo me lo

puedo tomar como deducción siempre

cuando me hayan prestado el servicio y

ha recibido el bien en ese caso yo me lo

puedo tomar como deducción va a ser una

deducción netamente fiscal o un gasto

fiscal porque porque ya el gasto quedó

en años anteriores anteriores eso se

cerró únicamente queda el pasivo en ese

momento que el gasquet en deducción el

pasivo también

un pasivo real ha sido también un pasivo

en la medida que nos haya pagado por eso

miren de abajo un segundo punto

importante a tener en cuenta para mirar

que lo importante que es tener un

controlado pues los pasivos estimados

que se hace con cada movimiento del

estilizado

reversión de la provisión en la

reversión de la provisión eso

básicamente el concepto sería utilizar

es cuando se hace dentro del mismo año

que yo reconozco el pasivo estimado

[Música]

basado en el tema ya de la recuperación

de provisión y ésta debe hacerlo también

con el pasado por lo menos dos periodos

estemos por lo menos en el segundo

período porque porque la recuperación

viene a ser como una reversión pero ya

tú no tienes el gasto este año porque el

gasto tú lo cierras todos los años

entonces el año el año siguiente esa

recuperación tú tienes que registrar el

ingreso muchas veces sucede que las

recuperaciones o esas reversiones las

reconocen en un gasto

entonces queda un gasto volteado o hay

veces que no nos podemos llevar el

control nos damos cuenta de ese acto

reversado entonces

por ejemplo tenemos un gasto de 500

pesos por materiales o lo que sea

y de pronto yo registro la recuperación

como un gasto volteado dentro de esos

500 me quedan 400 pesos fíjense que si

nosotros nos llevamos el control yo

fácilmente o el que esté preparando la

fácilmente puede dejar pasar esa

recuperación porque el efecto de un

gasto volteado es el mismo efecto de un

ingreso que yo estoy dejando como bien

dice un ingreso grabado ahí yo estoy

dando los 400 estoy tomando como quien

dice no menor deducción o grabando un

ingreso le hallaba otro punto importante

a tener en cuenta para que para que se

den cuenta que lo importante que es

tener ese control de pasivo estimados

sobre todo las empresas que tienen que

manejan bastante este tipo de

reconocimientos

en venta activos fijos en la venta

nosotros tenemos que tener en cuenta

como dos aspectos uno

componentes importantes para el adecuado

tratamiento de esa venta activos fijos

que son el precio de venta y el costo

fiscal yo comenzando es que ya les voy a

terminar 3000 resultados y el precio de

venta básicamente ese es lo que señala

el artículo 90 el artículo 90 y se que

la enajenación de venta de activos fijos

el precio de venta debe ser el valor

comercial el valor comercial que tenga

la activo y que éste no puede no puede

superar o no puede

distanciarse en 15% por encima o por

debajo de ese valor comercial

no puede jugar con el precio de venta

partiendo del precio comercial en un 15

por ciento por arriba un cien por ciento

por abajo entonces hay que tener en

cuenta un punto ese 15 15 por ciento me

permite a mí jugar anteriormente en el

25 pero el 15% en el caso que yo tengo

una venta activos me permite a mí como

hacer como digamos lo ha sido una

pequeña planeación si lo meditó más

pequeño más grande para efectos del

resultado

bueno y el costo fiscal de los de los

activos fijos colistas en decírselos

básicamente pues

el costo de adquisición más todos los

gastos en los que incurrió para poner el

activo en funcionamiento más las

adiciones y las mejoras que eso también

se puede capitalizar como costo del

activo menos la depreciación acumulada

ese va a ser en principio pues mi costo

fiscal la norma también permite que se

tome como costo fiscal el avalúo con

otras condiciones según el artículo 70 y

71 pero en principio es esto que les

digo ya yo teniendo eso es mi precio de

venta y mi costo fiscal ya yo pues ya yo

tengo para determinar si tengo utilidad

en venta o perdida en venta de los

activos fijos ya con esto si hay que

entrar a mirar cuál sería el tratamiento

en cada caso porque la utilidad si tengo

utilidad y ese activo que vendí bueno

esto hay que hacerlo activo por activo

porque puede que yo en el año haya

vendido varios activos puede hacerse

separado y aprendiendo si tengo una

utilidad mirar si ese activo fue poseído

por más de dos años caso en el cual

será ganancia ocasional o si fue

inferior a dos años por ser inferior a

dos años será renta líquida ordinaria es

decir tributar a la tarifa general de

renta en caso que tengamos que que nos

dio ganancia ocasional el artículo 196

nos señala también que esa ganancia

ocasional en primer término

yo debo recuperarla con con la

recuperación de las deducciones que ya

yo les hice a ese activo de la

depreciación es decir si supongamos que

yo mi ganancia ocasional fue 200 en

principio y yo tengo una depreciación

acumulada de ese activo por 300 en este

caso la depreciación cubre toda la

utilidad toda la ganancia ocasional y

viene a ser renta líquida de nadie que

tributa la tarifa general de renta

cuando yo tengo casos en los que tengo

ganancias ocasionales y pérdidas

ocasionales el artículo 311 del estatuto

nos señala que podemos compensar las

ganancias ocasionales con las pérdidas

para disminuir las ganancias ocasionales

en caso que las pérdidas ocasionales ya

sean mayores que estas que estas

ganancias pues en ese caso hay que

dejarlo hacer el formulario 110 no te

permite que declarar una perdida

ocasionan las pérdidas ocasionales son

no deducibles

como los como lo señalaba había al

comienzo y le hablaba de que hay que

también tener como una metodología para

la relación del cierre fiscal

nosotros siempre debemos mirar si lo que

la prepara como hayamos sido lo que

preparamos aún más debemos mirar los

anexos de la anterior y la declaración

del año anterior para que para confirmar

si de pronto tuvieron ingresos no

gravados hay que que a veces hay veces

debido el caso se pasan cosas que se

pasan al preparador de la renta por por

desconocer cosas y a veces por no

fijarse que se hizo el año anterior

estando ahí el año anterior a veces es

como un machete -que no tiene para

enfrentarse a la nueva renta del año que

viene

por eso siempre es importante partir de

ahí y con los ingresos no constitutivos

de rentas ligamentos es funcional nos

podemos validar primero en el año

anterior mirar en el año anterior si se

grabó algún ingreso no grabado adicional

mirar en la norma cuáles están vigentes

para este año de pronto puede que el año

anterior estaba vigente

y adicionalmente indagar con el cliente

con la compañía si de pronto le aplica

alguna está aquí aquí nosotros señalamos

como los más importantes

deducciones también quisimos hablar como

algunas deducciones son muchas

italia son muchas y son muchos temas

pero como el tiempo es corto nos puede

aportar los como los los más relevantes

y comunes a la vez no sólo lo relevante

y común y entonces por ejemplo a raíz de

la reforma tributaria estructural se

creó el artículo 107 raya 1 el cual

anteriormente eso hay empresas que yo

diste el caso que todavía desconocen un

poco por ejemplo la fiesta de fin de año

todavía se la rechazan por conservadores

no sé todavía se la rechaza entonces hay

atención al cliente a empleados y

terceros cortez siguieron con clientes

con proveedores que ahora se pueden

tomar deducible pero ataja un límite que

es el 1 por ciento de los ingresos

fiscales neutros del periodo esta

deducción anteriormente antes del 2017

no se podía

otro tema que habla este artículo 107

raya un adicional por la ley 1819

que de pronto fina una discusión que

antes había

marca daños en las indemnizaciones y

litigios laborales también a la

discusión de si eso era deducirlo no era

decirle ya este artículo pues permitió

definió o está citado expresamente lo

dice que los listillos van a ser

deducible siempre y cuando cumplan con

los demás requisitos de deducción para

salarios

por lo general cuando que cuando se

pierda un listillo en la sentencia se

señala cuando en la seguridad social que

debe aportar ya ese señala la

restricción entonces eso es básicamente

son como los demás requisitos que

deberán cumplirse para que nuestro

listillo pues puede procesar como

deducción también son deducibles

deducción de salarios pagados a

trabajadores en condición de

discapacidad bueno está este es un

beneficio una sobre deducción del 200%

es que tal estableció la ley en 3 369

del año 97 y es básicamente que todos

los salarios y prestaciones sociales que

yo pagué a empleados que estén en

condiciones de discapacidad

yo voy a poder tomarme un 100% adicional

esto es importante mencionarlo porque

muchas veces se desconoce también está

esta deducción y empresas tienen de

pronto 1234 trabajadores con

discapacidad y están perdiendo el ahorro

del impuesto entonces esto es también

importante en ganarlo con la comparencia

de trabajadores en condición de

discapacidad y en ese caso en ese caso

solicitarles a ellos que nos suministren

un certificado de la dps en el cual

nos dirán cuál es el porcentaje de su

discapacidad porque esta deducción

solamente aplica para aquellos

discapacitados con una discapacidad

mayor al 25% entonces esta deducción

también importante que la tenga

deducción limpieza del sector humo

digamos un paréntesis abierta que como

para que no se me pase ahora que

hablabas de los litigios laborales es

importante que tengan en cuenta qué

actualmente cómo está la norma la

conclusión a la que ha llegado es que

solamente este tipo de edificios

laborales son los que pueden tomarse

como deducibles por lo tanto cuando se

tienen por ejemplo litigios civiles con

proveedores o con clientes

y pues desafortunadamente la compañía

pierde el litigio y nos condena en

costas ese tipo de condena ese tipo de

gastos no son deducibles bien sea

litigios de tipo civil de tipo

administrativo e incluso

los indicios que se dirimen en

tribunales de arbitramento es importante

que no tengan en cuenta porque muchas

veces vale la pena

evaluar unas alternativas diferentes al

litigio por ejemplo llegar a un acuerdo

con el proveedor para dar por terminado

el contrato que es a veces puede puede

puede ocurrir o si se va a ir a digamos

un edificio obtener digamos una alta

expectativa de que va a ganar porque en

la medida en que pierda la consecuencia

no solamente va a ser que va a tener que

pagar esas costas del litigio sino

también de que no va a poder deducir ese

será entonces es importante que tengamos

mucho cuidado con el tema con el tema de

los edificios porque solamente se se van

a ser aceptado aquellos edificios que

tenían que ver con los temas laborales

y

dicho de otra atención importante que

hay que mirar aquí es el tema de la de

enseñar el 115 pero enfocada en el

impuesto industry comercio porque porque

está esto también cambio ya creo que

mucho de pronto sabemos todo cambió y

era que ya se permitía que tú puedes

tomarte con un cine todo el lic apagado

pero hasta antes de presentar la

declaración anteriormente te decía la

norma que debería ser dentro del año

gravable y casi siempre había una

diferencia que se generaba ahí por el

último periodo pero adicionalmente a eso

la norma también te colocó algo opcional

y fue que te permitió que tú te tomaras

un descuento tributar el 50 por ciento

de lo pagado pero en ese caso si dentro

del año entonces aquí hay que entrar

para analizar las cifras de cada caso

particular de la compañía porque puede

también que de pronto yo quiero tomarme

el descuento pero esté limitado con lo

que dice el artículo 59 o sencillamente

esté generando

cualquier otra situación que de pronto

sea más favorable tomar la deducción

entonces aquí también entrar en entrada

como la norma deja eso abierto para uno

entrar a analizar y ya tomar decisiones

de cara si tomamos un descuento

tributario por el ica pagado dentro del

año gravable así nos vamos mejor por el

tema de la deducción

bueno aquí otra de dhul otra deducción

también que quise que quise traer fue la

educación de los empleados ésta también

fue adicionada pero ya ahora en última o

la ley 1943 que fue después derogada y

ahora este fué inexequible perdón y

ahora está dentro de la ley 2010 ley de

crecimiento comunicó entonces este este

esta deducción también hay que tenerla

muy en cuenta en aquellas empresas que

de pronto dan a sus empleados beneficios

o les dan becas para estudios de sus

hijos de los empleados porque las normas

ahora sí permite que es de lo tentó

si está seguro es un poquito ha visto el

portal anterior

realmente nosotros quisimos traer a

colación esta deducción no tanto

pensando para 2010 del cierre de 2020

sino para que la tengan en el radar

pensando en el 2021 esto por qué porque

desafortunadamente la aplicación de esta

deducción está supeditada a que el

gobierno nacional reglamente cómo va a

ser el funcionamiento de esta deducción

y ya hace algún tiempo

se publicó un proyecto de decreto que

iba a reglamentar el artículo 107

rayados pero no ha sido expedido

entonces muy probablemente se ha

despedido ya final de año para para el

próximo año pero tal vez esta es una de

las deducciones más importantes o más

beneficiosas que hay hoy día en el

tributario y por eso les sugiero que le

hagan mucho seguimiento porque es lo que

yo llamo las deducciones perfectas

perfectas en el sentido de que permiten

por un lado tomar la denuncian a la

compañía que da el beneficio y por el

otro lado permite que esa digamos ese

beneficio no sea un ingreso tributario

para el empleado por lo tal digamos en

la combinación perfecta y digamos

permite que ambas partes se beneficien

acordémonos que este tipo de los

beneficios actuales que se puedan dar

por ejemplo becas y educación lucy de

capacitaciones que se puedan dar

ciertas características puedan que sean

deducibles para la compañía pero se

considera un pago hoy día se considera

un pago indirecto para el trabajador

entonces toca meterla dentro del cálculo

de su retención en la fuente entonces

está esta nueva deducción permite que el

beneficio se consolide tanto en la

compañía como en el empleado entonces

por eso les sugiero que le hagan mucho

seguimiento a ésta

a esta deducción para cuando se ha

reglamentado muchas gracias

listo otro tema importante es el tema de

los trabajadores independientes las

empresas que tienen de pronto mucho

muchas transacciones muchas operaciones

con trabajadores independientes es muy

importante para no perder la deducción

que tengan en cuenta estos tres puntos

que están aquí en la ley inicialmente

hay que mirar que se trate de renta de

trabajo uno para efectos de aplicar bien

la retención cuando una renta de trabajo

cuando corresponde a un servicio

personal como lo señala el artículo

ciento del estatuto de ustedes y cuáles

son los servicios personales y que esa

es ese trabajo independiente no hay ha

subcontratado a dos o más personas

entonces en ese caso debo aplicarle en

el caso que esa renta de trabajo de

aplicarle la sala de 383 se aplican bien

la atención dice en el primer punto

segundo

hay que hay que llevar un control las

empresas deben llevar un control y es

que deben llevar controlar cuánto es lo

que les están pagando a esos

trabajadores independientes

individualmente para determinar o para

fijarnos de que no estemos exigiendo el

límite de las 300 juguetes para que

ellos se conviertan en responsables de

el impuesto sobre las ventas en el caso

que ellos superen esa ese límite de 3

mil 500 desde pagos que les haya hecho

y yo siga así sin que él actualice su

ruta como responsable del iva y sin

facturar me iba todas esas adicionales

yo no las voy a poder tomar como

deducción porque ahí se está

infringiendo la norma

y él debería facturar me a mí pues con

vida porque ya el superior tope de

pronto no se hace la pregunta qué sucede

si de pronto ya su mamá leyendo autor el

súper los topes como otros

contribuyentes con otra empresa que está

contratando a y en ese caso pues ya es

difícil determinar y lo que debemos

mirar es en el caso del control que

nosotros viven con otro ya lo que lo que

puede hacer cada compañía y llevar el

control si sufran lo que en 1500 veces

en ese momento y lo espera

ahí yo debo para hacerle el parián al

trabajo independiente habla con él de

captura liza el grupo para que me

empieza a facturas comida o

sencillamente buscar otro trabajo del

diferente porque si yo así sigo haciendo

los pagos sin que él actualice luz sin

que el mef actora iba en el caso de que

lo de que lo que él me esté prestando se

ha grabado pues en ese caso yo no voy a

tomarme eso eso es exceso como deducción

por último y también no menos importante

el tema de la seguridad social

nosotros siempre recomendamos como

control que le coloquen un requisito a

los trabajadores independientes y es que

le se le sujete el pago a la entrega de

la planilla del soporte de pago de la

seguridad social el cual pues la social

debe calcularse con base en el valor

mensualizados por el 40 por ciento si

ese 40% del valor mensualizado es

inferior al salario mínimo pues el

inglés es el mínimo de salario mínimo si

es inferior al salario mínimo pues no

debe suministrar media la seguridad

social pero entonces es muy importante

que tengamos en cuenta estos tres puntos

con todas las operaciones que se hagan

con trabajadores independientes en la

medida de que de que si no se cumpla

alguna de éstas pues la deducción ya

pueden tender a aprenderse y hay muchas

compañías sobre todo las medianas y las

pequeñas que contratan mucho trabajador

independientes

sí y acuérdense lo que le decía al al

inicio de que la dian va a intensificar

su labor de fiscalización y obviamente

aquí tiene una herramienta muy

importante que es los cruces de

información que tiene con la app

entonces para la vida es muy fácil darse

cuenta cuáles trabajadores pagaron

seguridad cuáles independientes

los profesores independiente para once

de seguridad social y cuáles no entonces

es importante como para de cara al

cierre de cara al cierre fiscal que

hagan un barrido de cuáles pero esas

operaciones y en lo posible si tienen

casos en los que no se ha pagado

seguridad social y solicitarle al

digamos al independiente que haga el

aporte aprovechando quedar hasta hasta

el 30 de noviembre que es que tenemos

digamos como últimas fechas

de vigencia de la emergencia sanitaria

no digamos nos están cobrando intereses

moratorios y poniendo sanciones por el

tema de la seguridad social esa

solamente tendrían que hacer el pago de

los de los meses en los que no lo

hicieron y con eso pues ya podrían

garantizar pueden tener un poco de

tranquilidad respecto a la posibilidad

de esos costos

bueno

agradezco la cámara comercial a las

audiencias

muchas gracias por haberme escuchado

dejó el uso de la palabra hábito

ok digamos ya pero para finalizar ya

estamos casi para finalizar hay unos

últimos temas que queríamos compartir

con ustedes muy rápidamente

está el tema de documentos soportes tal

vez digamos de los temas más novedosos y

que más más hicieron ruido que más han

hecho ruido en este año 2020

porque entró a reemplazar lo que

conocíamos anteriormente como como el

documento equivalente que era que el

documento que se tenía que despedir

cuando se hacían operaciones con

personas naturales que no fueran

responsables de iva este documento de

soporte es un documento más amplio

porque a diferencia del documento

equivalente anterior debe ser expedido

por la compañía por todas aquellas

operaciones que serán que realice con no

obligados a declarar esto incluye

personas naturales y personas jurídicas

en la medida que nos perdonen que no

estén obligados a facturar en la medida

que no estén obligadas a facturar pues

habrá que emitir este documento

equivalente tendrá que cumplir una

formalidad es que están establecidas en

el decreto

i

y

pues tendrá que

y ser sujeto a una autorización por

parte de la dian que digamos mediante

resolución emitirá una numeración

consecutiva aspectos a tener en cuenta

es muy importante que se tenga claridad

en el sentido de que si bien este

documento soporte está vigente desde

marzo de 2020 con el decreto 358 digamos

que su aplicabilidad práctica y es algo

que ya confirmó la dian estaba a partir

del 15 de agosto de 2020 eso que quiere

decir que a partir del 15 de agosto en

adelante cualquier operación que se haya

celebrado con una persona natural o con

una persona pública que no está obligada

a declarar pues esos costos no van a ser

deducibles si no están soportados con

este con este documento soporte de ahí

hacia atrás pues obviamente no vamos a

tener ningún tipo de inconvenientes

entonces porque la fecha del que

agosto porque fue la fecha en que la

lían a través de un comunicado de prensa

digamos informó a los contribuyentes que

ya ya estaba lista digamos en el sistema

informático la posibilidad de solicitar

darnos la numeración consecutiva que era

uno de los requisitos fundamentales y

que no se podía cumplir hasta que la

dian no habilitará el sistema en su

sistema informático

entonces es muy importante que lo tenga

en cuenta sobre todo de cara en lo que

resta de digamos del año para que todas

esas operaciones pueden quedar puedan

quedar soportadas con ese punto soporte

y otra cosa que se me olvidaba es que

vamos a entrar en el tema de pagos al

exterior y es que ese documento soporte

también aplica no solamente para los

residentes sino también para los no

residentes entonces si yo realizo

operaciones con un residente que ame se

paga una asistencia técnica una

consultoría cualquier tipo de operación

con uno residente ahí vamos a tener un

requisito adicional para que sea

deducible y es que se haya expedido el

documento soporte entonces con eso doy

entrada al tema de gastos al exterior

que es los requisitos que se deben tener

en cuenta porque el tema de uno de los

temas adicionales que no están aquí

enumerados precisamente que se haya

documentado con el documento el

documento soporte entonces entrando ya

en materia en gastos al exterior tener

en cuenta siempre requisitos generales

que el artículo 107 para poder

garantizar la deducibilidad esto es que

sean necesarios o personales y que

tengan relación de causalidad

y conservar la factura en una factura no

es obligatoria si es importante

conservar la factura y el contrato que

sólo digamos va a servir para soportar

la operación como tal cumplir los

requisitos del régimen cambiario es

importante también porque a veces el

incumplimiento de régimen cambiario

deriva en la imposibilidad de tomar la

deducción en materia de impuestos sobre

la renta registrar los contratos si

estamos hablando de contratos de

importación de tecnologías con

asistencia técnica regalías servicios

técnicos todos esos contratos que se

consideran contratante importaciones

tecnologías hay que registrarlos ante la

dian para que puedan ser deducibles y

recuerden que tenemos un plazo de seis

meses cuando son contratos nuevos o de

tres meses cuando hablamos de

modificaciones o prórrogas que se hacen

a contratos existentes y que son

modificados a través de

de otros y

que otros requisitos pues obviamente se

debe practicar retención en la fuente es

un requisito fundamental cuando el pago

constituye un ingreso de fuente nacional

verificar que estemos cumpliendo con el

principio de frenada competencia en

materia de precios de transferencia y

mirar a ver cuáles son las implicaciones

del importe que siempre en estas

operaciones de pagador exterior siempre

se mire el domicilio del beneficiario de

los pagos para ver si tenemos convenios

con el país donde estaban mencionados a

compartir esa compañía o ese proveedor

eso nos permite reducir costos de

reflexiones en la fuente y bueno digamos

algunas ventajas que sea desde el punto

de vista preguntado

víctor para terrorismo

visto el pata la otra hay ok

no la anterior

sí bueno algunos límites que se tienen

que tener en cuenta para en materia de

pagos al exterior la deducibilidad en

los casos en aquellos que no es un pago

sabes que los sujetos a retención en las

fuentes que están limitados al 15% es

importante hacerle como el seguimiento

ese tipo de pagos para ver si de cara al

cierre fiscal la renta líquida que estoy

determinando digamos al corte por

ejemplo a octubre me está haciendo

suficiente para cubrir ese es el límite

del 15% o si no en cuyo caso tendré que

mirar las proyecciones para de cara al

cierre para ver si voy a poder

aprovechar esas deducciones o no aquí es

importante el tema que les comentaba de

los ere y porque si tenemos son

operaciones concede y es el límite del

15% se levanta gracias a la aplicación

de la cláusula de no discriminación

fiscal pues por eso les decía que es muy

importante siempre tener en cuenta el

tema de los de los de los convenios

cuando tenemos operaciones con paraísos

fiscales tener en cuenta que siempre

solamente van a ser deducible en la

medida de qué

se le practique retención en la fuente

para el año del 32% pero siempre y

cuando estemos hablando de operaciones

que tengan que ser sometidas a

restricciones la fuente si son

operaciones que no están sometidas a

presiones lafuente puedo

puedo virtudes de corazón

puedo sencillamente soportarlo desde

punto de vista de precio de

transferencia para que el casco pueda

hacer un signo de lo contrario no se

permite la deducción en el caso de

regalías tener en cuenta que las

regalías digamos que se pagan a

vinculado del exterior

o vinculados que estén en zona franca

digamos no van a ser deducible cuando

correspondan a queridas realidades

derivadas de intangibles que se formaron

en colombia eso es digamos eso es una

digamos es para evitar la planeación

tributaria que se hacía en el pasado que

consistía en que se generaba un

canciller en colombia después se vendía

un vinculado al exterior y después de

ese vinculado al exterior me cobraba una

realidad por el uso de la misma del

mismo intangible que yo crea acá en

colombia y en el caso de la devolución

de pagos a la casa matriz tener en

cuenta que esos pagos cuando son por

concepto de administración o dirección

son deducibles siempre y cuando se se

practique la reflexión de la fuente que

se debe ser del 32% para el año 2020

en el caso en el caso de la diferencia

en cambio

hacer el ejercicio mirar tener en cuenta

de cara al cierre fiscal que solamente

va a tener efectos fiscales la

diferencia en cambio que consideramos

diferencia en cambio realizada por lo

tanto la diferencia en cambio causada

que ya que se hace mes a mes cada el

cierre no lo vamos a considerar para

efectos fiscales y pues obviamente eso

tiene unas implicaciones desde el punto

de vista la determinación debe de la

base gravable entonces es muy importante

que tenga en cuenta que solamente la

diferencia que hay o realizada que es la

que se origina entre la fecha de la

operación y la fecha del pago esa es la

que se va a considerar para efectos para

efectos fiscales como una deducción o

como un ingreso gravable

en el caso de las donaciones para las

compañías que acostumbran a hacer

donaciones tener en cuenta que las

donaciones por regla general dan derecho

a un descuento tributario del 25%

estamos hablando de las donaciones que

se hacen a las entidades sin ánimo de

lucro la única excepción que hay es en

el caso de las donaciones que se atengan

a la red nacional de bibliotecas que es

así quedaron por fuera del descuento

tributario y yo podría tomar me el 100

por ciento de la deducción de esas de

esas donaciones

en la renta presuntiva aquí digamos

tenemos este es uno de los de los

cambios importantes que hubo para este

año porque recordemos que el año pasado

teníamos una renta presuntiva bastante

alta

antes perdón donde 2017 estaba en 3.5

pasó al 15 con la ley de financiamiento

y este año quedó en el 0,5 por lo tanto

pensando un poco en la situación

económica derivada de la pandemia donde

muchas compañías van a dar pérdidas

fiscales este tema es una buena noticia

porque solamente vamos a tener que

calcular la renta presuntiva a una parte

al 0,5 que eso realmente no es nada a

partir del próximo año se supone que no

vamos a tener renta presuntiva porque la

partida va a reducirse al 0%

hay algunas empresas que están exhibidas

de renta presuntiva a tener en cuenta

siempre sobre sobre todo las compañías

que están que entraron en liquidación

tener en cuenta que no están obligadas a

calcular renta presuntiva también

tenemos empresas de servicios públicos

y la de transporte es decir tener en

cuenta siempre con unidad dependiendo de

cada compañía cada sector mirar a ver si

tiene la posibilidad de ser excluida

estar excluida de este cálculo de estas

últimas

este es un tema muy interesante

relacionado con el anticipo el anticipo

de renta porque aquí digamos ya pensando

de cara a lo que va a ser el cierre una

de las cosas que deberíamos tener en

cuenta es si dependiendo de los

resultados en cada caso el anticipo que

se va a pagar para 2021 va a ser

importante y sobre todo si de pronto

estamos hablando de que en el año 2021

no va a ser un año

digamos superavitario en cuyo caso vamos

a tener que pagar un anticipo pues

considerable que se va a que si va a

constituir como caja atrapado aquí

digamos lo que queríamos compartirles es

que tengan la posibilidad de estudiarla

como estrategia y aumentar el cálculo

del pago de la autorreflexión es

especiales de renta normalmente cuando

vamos a hacer ese cálculo escribimos

algunos ingresos contables entonces aquí

el mensaje es que cada compañía almir en

su situación particular y si está en una

situación donde va a tener que pagar un

anticipo muy importante y que va a ser

que va a quedar como cada atrapada pues

podría aumentar esa auto retenciones

porque eso le va a permitir que cuando

haga el cálculo del anticipo se respetan

mayores auto de retenciones y el

anticipo se le disminuya o inclusive

tiende a cero entonces la caja que

inicialmente iba a estar atrapada por un

año pues sencillamente

se paga de cara a los próximos meses vía

auto reflexión la fuente y se va a

recuperar ya cuando se presente la

información es decir podréis lo que

inicialmente iba a ser una cara tapada

de más de un año

podríamos estar reduciendo de una caja

atrapada de 6 veces y ahí pues

tendríamos un beneficio desde punto de

vista de cerca

víctor curso

y tener en cuenta también los descuentos

tributarios que hay que están vigentes

que están actualmente vigentes para ver

cuál a cuáles podemos acceder tal vez el

más importante que es el que el que

sigue en la próxima en la próxima clave

es el de él el iva en la adquisición de

activos fijos reales productivos y

víctor por favor pasar a otras life

eso

esta es tal vez el descuento que más

deben tener en cuenta de cara al cierre

fiscal y de oliva que se pague en la

adquisición construcción o formación de

lo que se considera sido frío real es

productivo para estos efectos recomiendo

que tengan muy en cuenta el decreto 10

89 que se emitió el pasado mes de agosto

donde se regulan los aspectos

relacionados con este beneficio este es

tal vez el beneficio más importante que

pueda haber de cara al digamos al cierre

del año fiscal porque pues muchas

compras que se hicieron durante el año

pueda que estén cobijadas con este

beneficio

e

pasa por favor también tener en cuenta

si podemos tener descuentos por

impuestos parados al exterior esos

descuentos que de pronto por operaciones

que llevaban el exterior de servicios

que ya prestan el exterior ime hacen

retenciones en la fuente esas

retenciones de sus impuestos que yo pago

en el exterior pueden ser objeto de

descuento a tributar en colombia

obviamente respetando los límites que

establece que establece el amor aspectos

a tener en cuenta lo primero es que ese

descuento se puede aplicar en el año y

que me hacen la retención la retención

en la fuente o en cualquiera de los años

siguientes es decir no tiene un límite

como tal para que pueda ser descontado

así que puede estar sujeto a la

conveniencia de la compañía lo otro es

que uno de los requisitos para que sea

aceptado ese descuento es que la

compañía que hizo la redención la fuente

deberá expedir un certificado en la

norma curiosamente habla de que debe ser

un certificado emitido por un revisor

fiscal

pero sabemos que la figura del revisor

fiscal solamente a veces está vigente

acá en colombia esa es una figura que

solamente existe acá en colombia por lo

tanto deberíamos a pesar del hierro que

quedó la norma deberíamos entender que

la certificación debe ser expedida o

debe ser emitida por el auditor como tal

en lo visto en financiero

y sigamos

lo mismo en el tema de los descuentos

tributarios por en el caso de los

dividendos cuando la compañía que me

genera que me paga dividendos a su vez

pagó dividendos en el país donde está

domiciliada lo que se conoce como el

descuento del primer nivel o cuando

tenemos una estructura de holding o

digamos de compañías que están encima de

otras en cuyo caso yo puedo tomar no

solamente como descuento

el impuesto que pagó la compañía que

para que me distribuyó los dividendos

sino también la compañía que a su vez

que está arriba a la cual la cual le

pagó dividendos entonces eso se conoce

como el descuento de segundo nivel y

pues obviamente estas también sujetos a

una unas limitaciones y también hay que

tener en cuenta que se debe calcular con

base en la tasa efectiva de tributación

que tenga la compañía en el exterior

dentro de básicamente si lo queremos

mirar desde el punto de vista matemático

es escoger los dividendos

a distribuir por la tasa efectiva a la

cual estuvo sujeta en las utilidades que

originaron esos dividendos y ese sería

como el descuento tributario

sigue visto el mundo para finalizar

queríamos dejarles estos conceptos que

hemos considerado como relevantes o que

deberían de digamos

tener en cuenta porque tienen de alguna

manera alguna incidencia en el cierre

fiscal

esta es la doctrina algunas las

doctrinas que ha emitido la dian en este

año en el año 2020 entonces rápidamente

igual está esta presentación se la vamos

a a

a compartir a todos ustedes para que les

quede ahí como de memoria pero

rápidamente mencionar estos conceptos

porque ya sé que nos estamos un poquito

pasados del tiempo entonces tenemos el

concepto 1004 de 2000 de agosto dijo que

los pagos de nóminas se seguirán

soportando como se está como se soporta

en la actualidad es decir con los de con

dos comprobantes de con los comprobantes

de nómina acuérdense que uno esto es

precisamente uno de los aquellos

documentos que se tienen que a partir de

la reglamentación que tenga que haga la

dian o la regulación que haga la gent a

través de resolución tendrán que ser

soportados mediante factura electrónica

o documento electrónico como tal pero

mientras eso no sea reglamentado pues no

entrará en vigencia esa disposición y se

podrán

digamos seguir soportando cómo sale la

actualidad y eso es lo que confirmó la

idea de este concepto así que por ese

lado podemos tener tranquilidad en el

sentido de que no nos van a pedir por lo

menos por el año 2020 factura

electrónica po para soportar un

documento electrónico para soportar los

costes del hombre

el concepto 3 359 de embarazo es un

concepto importante porque reconsideró

la posición que inicialmente haya tenido

el área en el sentido de que no permitía

la aplicación del régimen de transición

para los dividendos que se distribuyan

entre sociedades nacionales y que fueran

dividendos

digamos derivados de utilidades

anteriores al año 2017 afortunadamente

la hayan entró en razón y se consideró

su posición

en el oficio 90 15 60 de mayo se indicó

esto es una buena noticia porque esto es

uno de los era uno de los temas que se

causaba algo de preocupación y de la que

también mencionaba

hace un momento víctor y es con relación

al descuento por los discapacitados

entonces en su momento hubo cierta duda

de si estaba en beat si estaba vigente

este descuento no y en este concepto

afortunadamente concluyó que si estaba

vigente se concede ese descuento

tributario

el concepto 539 de septiembre es un

concepto que seguramente ustedes lo

conocerán porque la alliance en ese

concepto emitió su posición respecto de

las sanciones relacionadas con la

información exógena en el sentido de

indicar que las sanciones de cesc de esa

naturaleza son netamente objetivas y por

lo tanto con solo hecho de que haya un

error debía pagar una sanción

independientemente de cuál era el

impacto

que podía tener digamos o el perjuicio

que ese error pudiera generar en la

administración tributaria o en los

procesos de fiscalización que adelantará

el concepto 191 de febrero este es un

concepto tal vez muy de los más

interesantes de este año porque la vida

confirmó lo que todos preveíamos y era

que con la entrada de vigencia a partir

del primero de enero del convenio para

evitar la doble tributación que firmó

colombia con francia

perdón con reino unido se activó la

cláusula de la nación más favorecida

para el caso de las asistencias técnicas

los servicios técnicos y las y las

consultorías que son conceptos que en

los demás en los demás convenios son

considerados como regalías y están

sujetos a una retención en la fuente

mínima del 10% entonces al aplicar la

cláusula de la nación más favorecida se

permite que esos convenios que

inicialmente habían considerado

las asistencias técnicas como regalías

puedan ser considerados digamos en

virtud de la aplicación de esta cláusula

como beneficios empresariales y eso

implica que no quedarían sujetos a

retención en la familia pues en este

concepto la dian no solamente aceptó la

aplicación de esa frase merecida

sino también queda claro que sería

aplicable únicamente en los convenios de

mes

canadá república checa y portugal por lo

tanto si tienen operaciones con esos

países es importante que tengan muy

presente este concepto porque lo que

inicialmente estaba sujeto a la

reflexión de la frente del 10% hoy día

con a partir de la aplicación de la

cláusula de la semana favorecida la

reflexión para salida del 0%

el concepto 370 del año 2020 de basso

también es un concepto muy interesante

porque la dian afirma en este concepto

que las utilidades que remitan las

sucursales o los ipad a sus casas

matrices

y que estén ubicadas en un país que

tenga convenio para evitar la doble

tributación no serán considerados

dividendos acuérdese que bajo la

aplicación de la ley local se consideran

dividendos pero bajo el análisis de los

cds y de acuerdo con la interprofesión

carcelaria se consideran beneficios

empresariales al ser beneficios

empresariales pues la consecuencia

lógica es que no van a ser sujetos a

retención en la fuente porque los

beneficios empresariales solamente se

graban en el país de la residencia

tenemos también el concepto 90 36 52 de

julio

donde aclara que el documento soporte

que ya lo habíamos mencionado solamente

era exigible a partir de 15 agosto el

concepto 93 83 de mayo es un concepto en

el cual se indica que los descuentos

tributarios a los que hacía referencia

la ley 1429 de 2010 en todo el tema de

seguridad social que se pagaba

digamos por ciertos trabajadores se

entendían de rodados a partir del año

2020 el oficio 1986 de enero es un

oficio que habla sobre la certificación

a la que hace referencia el párrafo

primero del artículo 118 raya 1 que es

el artículo que regula todo el tema de

su capitalización del cual hablaba

víctor al inicio pues en este concepto

lo que dice la idea es que esa

certificación no debe suministrarse al

allianz sino que debe tenerse a

disposición para cuando la dian

digámoslo solícitos acuérdese que esa

certificación es sencillamente para

evitar que de operaciones que se hace a

través de entidades financieras no

corresponden a operaciones deba actuar

que son operaciones que se utilizan para

hacerle como el quite a la norma porque

ya no son vinculados sino directamente

como con una entidad financiera y por

último tenemos el concepto de 90 1254 de

abril el cual ratifica

desafortunadamente este es un concepto

desafortunado pero que hay que tener muy

presente que digamos la excepción de la

aplicación del artículo 118 de su

capitalización

solamente procede para el caso de los

proyectos que se encuentran a cargo de

sociedades entidades o vehículos que se

consideran de propósito especial

entonces esto es un realmente es un

concepto bastante desafortunada pero les

preocupa un poco el hecho de que la

hayan ha venido ratificando

año tras año es a esa posición y cuando

uno revisa realmente la lectura de la

norma pues realmente la interpretación a

la cual uno puede llegar es que

cualquier tipo de compañías que

desarrollen sus proyectos de

infraestructura puede ser objeto de

beneficiarse con la descripción de la

regla de su capitalización entonces con

eso terminamos esperamos yo sé que el

tiempo será bastante corto tratamos de

abarcar como los temas más importantes

pero no sé si todavía tienen ánimo para

que evacuemos un par de preguntas

nos han planteado en el chat no sé

marcela si procedemos entonces a mirar

de esas esas preguntas

creo como son poquitas preguntas creo

que la vamos a abarcar muy rápidamente y

vamos a hacer un par de preguntas que

tenemos acá porque ya como dices todo el

tiempo se nos ha terminado y debemos

cerrar la sesión que dice desaparecen

entonces la factura de papel que

entregaban los no responsables

si acuérdese que a partir a partir de él

de hecho a partir del primero de

noviembre ya todo el mundo quedó

obligado a facturar electrónicamente

entonces ese es un tema también muy

importante que tienen que tener en

cuenta porque si no tienen soportado con

esa factura electrónica el gasto

sencillamente no va a ser deducible a no

ser que estemos frente a un no obligado

a facturar en cuyo caso acuerde tener lo

que hablamos respecto del documento

soporte

perfecto la siguiente pregunta dice el

documento soporte se puede

dice que el documento soporte se puede

para reembolsos de caja menor ejemplo

para un taxi y no tengo el root del

tercero a que tercero registro ese pago

para que me quede deducible utilizando

claro este documento soporte bueno

existe uno de los temas más digamos más

polémicos que hay en la actualidad es

respecto al documento soporte porque

porque el documento soporte para que sea

válido tiene que cumplir con unos

requisitos y dentro de esos requisitos

es que se identifique el tercero y pues

obviamente cuando uno paga un taxi ese

documento soporte pues no pues yo no voy

a no voy a tener el frente del taxista

ni la identificación ni nada de eso

entonces no sería posible soportarlo con

el documento soporte lo que ha dicho la

guía en estos casos es que

digamos que

y estaría dentro de dentro de los pagos

no sujetos a facturación electrónica o

no obligados acuérdese que para el tema

de facturación electrónica tenemos un

porcentaje para este año del 85 por

ciento entonces la idea es que esos

pagos como el de esos taxis

y que no estén soportados con documentos

con con factura electrónica y tampoco

con documentos soporte pues queden

dentro de ese límite del 15% de lo

contrario la consecuencia desafortunada

es que el gasto va a ser no deducible

muchas gracias por su respuesta nos dice

cuándo voy a calcular el anticipo de

renta el valor que me dé además de

restar las retenciones debo estar

también las autored en zion es larga

tener el valor de anticipo así es así es

por eso nosotros planteamos con dentro

de las estrategias que tendrán que

evaluar en cada caso porque esto no

aplica para todos pero si estuvieran en

el caso donde no tienen que calcular un

anticipo demasiado alto y considerando

que es caja atrapada pues sencillamente

la sugerencia es aumentar la

autorreflexión porque las autores

pensiones se pueden restar de la base

inicial del anticipo no solamente te

restan las retenciones sino también las

autor de extensión entonces eso nos

permitirá reducir los impactos en el

flujo de caja atrapado

y todo este tema nuevo para mí me toca

entender muy bien

‘sin rolando pineda nos dice tengo

entendido que las facturas de papel

quedaron para efectos de contingencias

de la factura electrónica

sí claro claro pero solo obviamente hay

que justificar las contingencias de la

factura de papel solamente solamente van

a ser aceptadas cuando entre en

contingencia y eso también hay que

incluirlo dentro de la digamos dentro de

la resolución que hay que tener de la

dian para el tema de facturación

electrónica indicar cómo va a ser el

tema de la factura por por contingencias

solamente en esos casos se va a aceptar

la factura de papel es decir si yo tengo

un proveedor que me factura con factura

litográfica y me demuestra que me está

facturando litográfica mente por el tema

de la continencia es a esa factura a

pesar de ser de papel puede ser aceptada

para efectos de la deducibilidad del

costo

bueno muchísimas gracias nos dice la

señora gladys excelente conferencia

gracias a la cámara de comercio por

revelaron este espacio un mil

felicitaciones a ustedes los panelistas

muchísimas gracias a víctor muchísimas

gracias a bit por este espacio de

información por toda la información que

nos han compartido a nuestros

empresarios a nuestros participantes en

esta tarde de hoy ha sido muy productiva

la verdad es que hemos mantenido la

conexión y la interés de todos ellos

muchísimas gracias

marcela muchísimas gracias a ustedes a

la cámara de comercio a la señora gladys

por ese comentario que que nos motiva a

mejorar cada día más a compartir con

ustedes ciertos espacios y también por

supuesto a todos los que se conectaron y

se quedaron hasta el final de esta

presentación en la que muy agradecidos

con ustedes y bueno esperamos esperamos

que

digamos hayamos dejado un mensaje claro

y que le haya servido digamos esta

presentación que hicimos para que

ustedes puedan hacer un excelente cierre

fiscal y si no pues nosotros aquí

estamos también a su disposición para

ayudarlos con ese cierre fiscal en la

medida que lo necesitan

hay muchísimas gracias a todos los

participantes que se conectaron en este

espacio virtual que la cámara de

comercio de barranquilla dispone para

todos ustedes recuerden que al cerrar el

espacio van a recibir una encuesta para

nosotros es muy importante conocer cómo

ha sido su experiencia y conocer todos

los comentarios que nos ayudan a seguir

enriqueciendo nuestro portafolio

soluciones empresariales la invitación

es para que sigan conectados en nuestra

programación de capacitaciones que la

pueden encontrar en nuestra página web a

todos que tengan una noche víctor ávila

muchísimas gracias

muy bien.

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