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Manejo Contable Y Tributario De Las ESALES O IFRS – Texto

[Música]

muy buenas tardes tengan todos ustedes

el nombre de la cámara de comercio

barranquilla le doy una porción y

pérdida de esta capacitación

[Música]

actualízate y conocer las

responsabilidades contables y

tributarias de las mensajes antes de dar

inicio nuestra capacitación los

invitamos a que conozcan nuestras

ofertas convocatorias y programas que

tenemos para nuestros

[Música]

[Música]

[Música]

[Música]

te amo bienvenido a mi tierra que nos

estará acompañando el día de hoy contar

con trabajar público especialista en

tributación de la universidad del norte

máster en calidad internacional de la

rioja buenas tardes cristiana

buenas tardes a todos

buenas tardes os saludo entonces damos

inicio a la capacitación que nos convoca

el día de hoy en la cual es

la actualización sobre entidades sin

ánimo de lucro

me llamo

como su nombre bien lo indica las

entidades sin ánimo de lucro

son aquellas que se constituyen con el

ánimo de no distribuir el patrimonio por

eso se denominan sin ánimo de lucro

cuando hablamos de no distribuir el

patrimonio es que no vamos a repartir

utilidades verdad y lo que aportemos

para la constitución como tal de la

entidad sin ánimo de lucro no pertenece

a ninguna de las personas que participen

en dentro de los aportes entonces dentro

del contenido de desarrollar en este

tiempo que vamos a estar aquí son las

generalidades

algunos temas correspondientes estados

financieros

y aspectos tributarios pues lo primero

que quiero que sepamos tengamos presente

que

la entidad o la autoridad en materia

contable en colombia es el consejo

técnico de la contaduría pública a

través de la orientación técnica el

número 14 el consejo técnico digamos

emitió la forma en la cual se deben

manejar las entidades sin ánimo de lucro

bien cuál es el objetivo de esta

orientación el objetivo de la

orientación técnica es aclarar aspectos

acerca de las características y además

cuál es el manejo contable que debe

darse verdad dentro de estas

instituciones que tienen la

característica de sin ánimo de lucro

cuáles son las generalidades de las

entidades sin ánimo de lucro son

básicamente personas que por voluntad

propia

constituyen una una jurídica una persona

jurídica verdad en la cual se asocian

varias personas naturales o jurídicas

también podrían asociarse para realizar

actividades en beneficio de asociados

terceras personas y comunidad en general

como lo dije al principio las entidades

sin ánimo de lucro no perciben el

reparto de utilidades entre sus miembros

es muy importante que el origen en la

naturaleza de los fondos recibidos sean

de origen lícito y que no existen unos

títulos representativos en la inversión

por ejemplo cuando no constituye una

sociedad anónima pues nosotros tenemos

un título que es la acción verdad dentro

de las entidades de ánimo de lucro no

existe esta figura pues porque nosotros

el patrimonio vuelve lo repito no lo

distribuimos y esto es lo que nos da el

carácter de entidad sin ánimo de lucro

entonces cuál será el fundamento

constitucional de conformación de las

entidades sin ánimo de lucro por ejemplo

el artículo 38 de la constitución

política de colombia contempla el

derecho a la libre asociación el

artículo 39 habla o reconoce la

existencia de organizaciones sociales e

sindicales

158 garantiza el derecho a la propiedad

privada el 70 y el 71 además crean

incentivos para las personas son las que

desarrollen actividades culturales

científicas tecnológicas y artes

el artículo cientos e instituciones que

están encargadas de realizar el bien

común

y además

digamos conserven lo que estipularon en

sus estatutos que es la voluntad de las

personas que la fundaron por ejemplo si

uno quisiera conformar una entidad sin

ánimo de lucro que ayuda a niños que

tienen cáncer por ejemplo pero las

personas quienes se asociaron en su

momento lo dejan dentro de los estatutos

que crean iniciales de mente y hay un

mecanismo regulatorio que vigila que se

cumplan todas estas disposiciones de los

asociados

tipo de entidad sin ánimo de lucro

existe a que se dedican a prestar

servicios de bienestar social las

sociedades financieras que se dedican a

prestar servicios financieros operativos

de ahorro y crédito el gobierno en

general aquí tenemos las agremiaciones

las asociaciones los partidos políticos

tenemos los servicios de bienestar tipo

cajas de compensación organizaciones

religiosas y también las copropiedades y

otras en sal como por ejemplo los clubes

sociales

aquí hay que hacer una precisión

importante dentro de las entidades sin

ánimo de lucro están por ejemplo las

propiedades horizontales de índole

residencial si estás con propiedades

horizontales lo que hacen en el red

digamos entre los propietarios de las

viviendas

recaudar un dinero que solamente sea

para la manutención de ese bien el día

persigue unos fines comerciales ya sus

fines comerciales

saldrían de

el tema de sin ánimo de lucro

y algunas clasificaciones de organismos

internacionales dan varios grupos

aquellos mencionó algunos

los cuales son el de cultura y

recreación educación e investigación

salud servicios sociales medio ambiente

desarrollo y vivienda

ley y defensa política intermediarios

filantrópicos

internacional religión asociaciones

profesionales y de negocios y algunos

grupos de actividades que no se

encuentran clasificados las meteríamos

en el grupo número 2 en colombia

con esta menos segundo

[Música]

en colombia en la constitución de 1886

en el artículo 44 de esa carta política

estaba

digamos permitido formar compañía

fundaciones asociaciones que no sean

contrarias a la moral del orden legal y

que tengan reconocimiento como

personería jurídica las autores y las

asociaciones por ejemplo religiosa deben

presentar ante la autoridad civil para

que puedan quedar dentro de la

protección de la ley esta norma se

mantiene todavía en la constitución de

1991 pero hacía referencia de que nacio

llegó con esa norma con la constitución

del 86

los estados financieros bien cuáles son

los usuarios de los estados financieros

para las de las entidades sin ánimo de

lucro están los donantes los afiliados

los usuarios de los servicios y los

aportantes es importante aquí determinar

que como tal una

reglamentación especial en materia

contable o una digamos norma específica

de entidades sin ánimo de lucro no

existe existe dentro de la normatividad

contable colombiana verdad

interpretaciones como por ejemplo la

orientación técnica número 14 que da las

directrices de cómo se lleva o se

regulan ciertos aspectos en materia

contable verdad de cara a la situación

oa la característica si de estas

entidades entonces los estados

financieros

uno de los principios debe ser que son

comprensibles entonces al ser los

estados financieros comprensibles nos

hacemos referencia que éstos tienen que

ser comprensibles para los usuarios de

la información en este caso para los

donantes para los aportantes para los

afiliados para los usuarios de los

servicios que serían los usuarios de la

información

cuáles grupos de contabilidad aplican a

las normas que aplican a las entidades

sin ánimo de lucro está el grupo número

1 que son las ni plenas y grupo número 2

que son las para las pymes y el grupo

número 3 que son para las microempresas

recordemos que nosotros cuando

empezamos a ser parte de la uc de

digamos un grupo o una organización de

estados que tienen mejores prácticas

nosotros adoptamos la ley 1314 del año

2009 y con la adopción de la ley 1314 el

año 2009 nosotros

digamos

empezamos a implementar lo que son las

normas internacionales de información

financiera a partir de ese momento

y posterior a unos decretos que se

emitieron

luego de la ley sí para reglamentar la

ley

nosotros dividimos

colombia dividió los grupos de adopción

en tres el grupo número uno que eran las

plenas en el grupo número dos que son

las niif para pymes y el grupo número

tres que son las microempresas las

plenas son estas entidades que son

digamos

cotizan en bolsa y tienen diferentes

características

estas utilizan la plena las pymes son

aquellas sociedades que tienen de pronto

menos de 200 empleados

pero digamos cumplen la característica

para hacer una pequeña y mediana empresa

y el grupo número 3 si son para aquellas

compañías o contabilidad simplificada

que se le llama aquí en colombia son

estas entidades que si tienen menos de

10 empleados entonces por ejemplo las

con propiedades horizontales que les

mencioné ahorita estas pertenecen al

grupo número 3 de información financiera

pero si estos pueden existir fundaciones

del grupo 1 fundaciones del grupo 2

fundaciones de otros tipos

bien cuáles son los propósitos de los

usuarios principales de los estados

financieros de una entidad lucrativa

pues tomar decisiones económicas pero de

una entidad sin ánimo de lucro evaluada

responsabilidad administrativa de los

recursos que están administrando

bueno cuáles son los estados financieros

por ejemplo del grupo número 1 estado de

la situación financiera estado de

actividades que es equivalente al estado

de resultado integral estado de cambios

en el activo neto que es equivalente al

estado de cambios en el patrimonio y

estado de flujo de efectivo en el grupo

2 igual estaba la situación financiera

el estado de actividades trabajo de

cambios en el activo neto y estados en

el flujo de efectivo

en el grupo número 3 sobre la mente he

estado en la situación financiera y

estado de actividades es el equivalente

al estado de resultado integral

esto es un modelo de estado de la

situación financiera por ejemplo de una

cooperativa de trabajo social si bien es

muy similar o sea en realidad no es que

exista un modelo para salir un modelo

para una sociedad de pronto lo único que

cambia un poquito es el tema del

patrimonio que ya sabemos que son

activos netos vale o también hay

personas que les colocan fondo social

digamos esa característica que no es

como tal ya conocido como patrimonio

porque entendemos que el patrimonio no

puede ser repartido entre los asociados

diferencias con entidades lucrativas por

ejemplo los fondos y valores

mantenidos en el activo se presentan

algunas restricciones por donaciones o

subvenciones por ejemplo yo yo tengo una

fundación a mí me donan para hacer un

estadio una sala no sé entonces esos

recursos yo los tengo que tener

restringidos específicamente para ese

proyecto o me donan para un programa que

yo esté haciendo entonces no puedo

utilizar el dinero por otra cosa

distinta al objeto de la donación dentro

de éstas también pueden presentarse

cuentas por cobrar cuando hay

compromisos increíbles legalmente es

decir si yo tengo una persona que

legalmente me tiene que pagar el tipo y

cantidad de abc por ejemplo un empleado

o alguien

pues yo tengo que tener las cuentas por

cobrar de lo contrario esta sociedad a

no ser que por ejemplo los fondos de

empleados que prestan dinero a los

sindicatos que cobran una cuota a sus

afiliados y demás aquí es donde se

presentan estas cuentas por cobrar en

torno al que el activo incorpore

inmuebles obras de arte otros bienes

culturales o históricos o equipos y

partidas que no provienen en

adquisiciones efectuadas por la entidad

por ejemplo si yo tengo un lugar

cultural donde van las personas a ver

cuadros yo puedo tener ahí los cuadros

expuestos verdad y es posible que éstos

pertenezcan a la propiedad planta y

equipo el pasivo incorpora partidas que

pueden corresponder a ingresos diferidos

por ejemplo depende la circunstancia en

la que se hayan recibido algunos fondos

verdad les decía ahorita que podemos

tener restricciones o es posible que me

entreguen los fondos y todavía las

actividades no se hayan dado entonces

podrían incorporarse en el pasivo

en el caso de la sal donde hay derechos

reembolsables afiliados asociados se

generan pasivos de una naturaleza

particular por ejemplo en hay

cooperativas

sucede algo muy particular con este tipo

de entidades de los que uno entrega un

dinero ahorrando y ese dinero se lo

tienen que devolver al asociado cuando

se retira

llame es el fondo de empleado o llámese

cooperativa yo puedo entregar el dinero

y voy una parte se queda digamos a la

entidad acción involucra otra me la debe

entre querer es estar cuando yo me

retiro descontando pues las deudas que

yo tenga entonces yo tengo que incluir

estos pasivos ya

en vuelo propio pues así tampoco los

podría reconocer como patrimonio o

activo neto porque entendemos que el

patrimonio no puede ser repartido pues

si ya es un dinero que por por un

estatuto

yo voy ahorrando y cuando yo salga me lo

deben devolver se convierte en pasivo

los activos netos usualmente

usualmente te corresponden a partidas no

reembolsables a la liquidación

lo que decía del patrimonio que no puede

ser reinvertido

entonces el estado de actividades e

incorpora también programas principales

en programas de apoyo aquí digamos

reflejamos los recursos las cuentas todo

lo que nos queda unos nos da

para nosotros saber los cambios que hubo

durante el tiempo del año gravable el

estado de cambio de los activos netos

que es el equivalente al estado de

cambios en el patrimonio pues aquí voy a

tener todos los activos netos que estén

restringidos lo que les decía ahorita si

yo recibía algún dinero para alguna

actividad

específico

y inversiones porque inversiones porque

eventualmente las entidades sin ánimo de

lucro también podrían tomar los dineros

e invertirlos

esto es un ejemplo de una entidad sin

ánimo de lucro una fundación verdad este

es un cambio en el activo net

estado de flujos de efectivo pues

sabemos lo que el estado del club de

efectivo no quiere mostrar

funciona igual en ese ánimo de lucro voy

a tener todas las entradas de efectivos

que están representadas en eventos

subvenciones contribuciones a largo

plazo venta de bienes y servicios otros

ingresos verdad y tengo salidas de

efectivo que son los gastos financieros

los impuestos que yo deba asumir las

subvenciones desembolso para programas y

otros gastos operacional

las actividades de inversión que puede

tener una entidad sin ánimo de lucro voy

a mencionar una obviamente no son todas

están las ventas de propiedades tipos

ventas o redención de inversiones cobros

de préstamos activos operacionales

también en salidas de efectivo puede

encontrar compra de propiedades de

equipos otorgamiento de préstamos compra

de inversiones y compra de otros activos

no operacionales

y en las actividades de financiación por

ejemplo puedo tener contribuciones

repetidas pasivos y aportes permanentes

préstamos e intereses

verdad

tenemos

voy a ir pasando un poco para llegar un

poco la parte de preguntarlo

estos son los mundos

ah

bien dentro de las entidades sin ánimo

de lucro se ve mucho lo que es el fondo

el fondo es

digamos

puede ser caja menor puede ser para

innovaciones y reemplazo por decirte en

las propiedades horizontales también

podemos encontrar el fondo en previstos

cierto entonces algunas pueden ser

activos por ejemplo en las propiedades

horizontales el poder imprevisto se

ubica dentro del patrimonio o los

activos netos que les venía mencionando

que se llaman así

este también podría tener partidas

separadas en cuentas verdad que están

limitadas por un concepto concreto por

ejemplo los puntos que se encontrarían

restringidos algunos conceptos que no

son fondos por ejemplo un grupo de

activos que genera flujo de efectivo

aquí en la operación podría ser

alguna información con una línea de

negocio es verdad sobre el cual se esté

generando recursos y algunos segmentos

operativos las entidades sin ánimo de

lucro desde luego pueden ofrecer

servicios por ejemplo pueden ser

restaurantes pueden ser pues a ofrecer

servicios que le generen un recurso

económico

bien

voy a adelantar un poquito

para que alcancemos

[Música]

bien algunos tipos de entidades sin

ánimo de lucro también encontramos

[Música]

y las cajas de compensación familiar

son entidades sin ánimo de lucro

estas tienen varias actividades que son

subsidios recuperación educación con

subsidio del desempleo

microcrédito jornada escolar vivienda

educación

entonces todas ellas tienen que empezar

a medir verdad sus actividades

correspondientes de conformidad al anís

que de acuerdo al grupo en el que se

encuentren

las entidades sin ánimo de lucro por

ejemplo usan mayoritariamente

contabilidad de caja

algunas no tienen registrados todos sus

activos

por decirles las iglesias y comunidades

religiosas

hacen eso

las asociaciones gremiales

obtienen sus recursos de cuotas o

membresías por ejemplo si nosotros

quisiéramos tener una asociación de

abogados o asociación de contadores cada

uno da una cuota y este se asocia se

agremian estas sociedades puestas

agremiaciones deben cumplir con unos

requisitos específicos de verdad para

que puedan ser contempladas también

están los colegios y universidades

cuyos cobros provienen de las matrículas

las pensiones hasta las donaciones y

suelen tener algunas inversiones en

inmuebles por ejemplo sala de

computadores los laboratorios

microscopios y ese tipo de cosas que

utilizan los estudiantes las bibliotecas

las bibliotecas tienen donaciones

algunas veces

pueden obtener algunos ingresos de

prestación de servicios alquilar o

eventos

digamos

utilizan la depreciación solo para las

colecciones no para libros con valor

histórico

vida útil usualmente de 1 a 10 años los

libros no se recomienda utilizar el

valor razonable acá sino utilizar el

costo histórico con valor estándar

porque normalmente los los libros

algunos cuando ya están desactualizados

salen enseguida de circulación también

tenemos los museos por ejemplo estos con

ellos también pueden tener donaciones y

pueden cobrar los derechos de admisión

por ejemplo tú puedes pagar la entrada

al museo

generan ingresos

utilizan el modelo del costo

tenemos las clínicas y hospitales

algunas funcionan también como

fundaciones incorporaciones

llegadas tienen un tratamiento contable

bastante complejo debido a muchos

servicios que prestan por ejemplo ellos

tienen la parte asistencial

urgencias citas médicas

procedimientos pequeños quirófanos

tienen una variedad una gama de

productos de servicios perdón bastante

particulares y en la parte contable de

ellos se maneja básicamente teniendo en

cuenta

depende del tipo de servicio se genera

ingreso entonces factura la epe es igual

a entidade ordenadora o si es particular

desde allí obtienen los ingresos tendrán

su nómina y los activos que tienen estas

entidades también son montos altísimos

equipos que superan montos elevados

estas

digamos deberían utilizar una

contabilidad por centro de costos

determinar los ingresos de conformidad

como lo establece la norma porque si

bien por ejemplo los hospitales el 31 de

diciembre también tienen pacientes en

cama entonces todos estos pacientes que

quedan en cama digamos que las

generalidades que cuando sale el

paciente se factura al ser gris pero

bajo la contabilidad pues uno debe ir

reconociendo el servicio en la medida en

que se van prestando así

independientemente de las facturas

cierto entonces teniendo en cuenta este

este principio

ellos al final de cada periodo tienen

que evaluar si todo lo que tienen que

incluir dentro de su estado financiero

está la relevancia de la información que

ellos tienen

los recursos

pueden ser tratados bajo 20 lo que

reciban del gobierno que son

subvenciones es posible que las clínicas

y los hospitales

reciban apoyos estatales y los ingresos

y los gastos se causan verdad dada la

norma contable del principio de devengo

que los hechos económicos se reconocen

cuando suceden también tenemos los

clubes deportivos digamos que algunas de

estas entidades suelen ser sin ánimo de

lucro sin embargo desarrollan

actividades comerciales a veces es

verdad

para para poderse sostener

también cobran al público admisiones

los clubes sociales y deportivos cobran

derechos que son algunos reembolsable

los que son reembolsables se llevan como

pasivo y los que son no reembolsables

van al patrimonio o al estado de activos

centros

los clubes deportivos tienen jugadores

formados que venden verdad cuando ellos

tienen jugadores los forman y luego los

venden es como si vendieran un

intangible formado y los jugadores

adquiridos que son estos jugadores que

ya están formados y los compran esto es

un atv tangible que es amortizable

entidades que de pronto están obligadas

a tener revisor fiscal bueno aquí quiero

hacer una claridad

y la claridad que quiero hacer es que

las entidades

no todas verdad

ellas cumplen algunas cosas como por

ejemplo que esté estipulado en el

estatuto

que sea obligatorio el revisor fiscal

o qué

en algunos casos si es sí o sí

obligatorio entonces aquí tenemos las

fundaciones las instituciones privadas

de educación superior las propiedades

horizontales las cajas de compensación

familiar las entidades del sector

solidario las además las agremiaciones

los clubes deportivos y las entidades

promotoras de salud

funciones del revisor fiscal

esto es más algo del código de comercio

digamos que el revisor cristal aquí

tiene un papel muy importante es rendir

cuentas a la junta directiva ejercer el

control inspeccionar los bienes velar

por la contabilidad además por ejemplo

emite los certificados de acción de

donaciones es el revisó que también lo

firma

ya para entrar en materia un poco sobre

la parte tributaria

nosotros queremos un marco normativo en

el que están viendo ahí en pantalla en

piel empieza digamos que antes de la

reforma tributaria del

1819 del 2016 nosotros teníamos una

historia completamente distinta con las

entidades sean involucró pues era hago

la declaración pare de contar

reenviar todos los excedentes y no

pasaba nada a partir de la reforma

tributaria 1819 se hicieron algunos

cambios de materia

diamonds en materia estructural y que

luego en el decreto 16 25 del 2016 los

reglamento y todavía el decreto 2150 del

2017 luego terminó de ajustar

ya en el 2018 se adopta lo que se llama

el régimen tributario especial que

conocemos hoy

en el estatuto tributario las entidades

sin ánimo de lucro las podemos encontrar

en el artículo 19 artículos 22 el

artículo 23 ahí encontramos los tipos de

todo eso por entonces digamos que este

régimen de tributación especial

específicamente o hija a las entidades

que se encuentran en el artículo 19 o

sea los fondos de empleados

ni lo sindican todo ni las agremiaciones

y esto es otro tipo de entidades que se

encuentran en un 3 en el artículo 22 del

23 tienen que hacer proceso de régimen

tributario especial entonces tenemos un

concepto unificado que lo pueden

consultar en el concepto unificado de

sal

481 del 27 de abril del 2018 se lo

emitió la dirección de impuestos y

aduanas nacionales y digamos que hay

aclaró bastantes dudas de materia

sustancia formal perdón en todo el

procedimiento que se debe realizar

para solicitar el régimen tributario

especial luego la ley 2010 del 2019 se

hicieron unas modificaciones se adicionó

un artículo que es el 23-1 y se adiciona

el 364 rayados y se modifica el 22 y el

257

y estatuto tributario

además en el decreto 16 80 del 2020 se

dan los plazos verdad para presentar una

cosa que denominamos la memoria

económica y básicamente para el régimen

tributario especial

pues les decía en el estatuto tributario

encontramos del artículo 19 al 23

rayados todas las disposiciones

generales en materia de tipo de entidad

sin ánimo de lucro que son declarantes o

no que son contribuyentes o no en el

artículo 125 hasta el 126 radio 5

es todo lo que tiene que ver con

donaciones incentivos requisitos

etcétera y en los artículos 255 al 258

encontramos todos los descuentos en

inversiones por investigaciones del

medio ambiente y por tecnología y en los

artículos del 356 al 360 y 4-6

encontramos la distribución de

excedentes la calificación y la

actualización al régimen tributario

especial el beneficio neto la renta por

comparación patrimonial las actividades

meritorias el comité de sal sus

funciones y la pérdida de el beneficio

de entidad sin ánimo de lucro

entonces y hasta aquí hay algunas dudas

que puedan ir dejándolas en el chat de

la reunión para ir contestando

bien

que son más las normas fiscal las

entidades sin ánimo de lucro son

personas jurídicas que están legalmente

constituidas verdad

y cuáles son las características

esenciales es la ausencia de lucro que

tengan una fuente principal de ingreso

las cuales son las donaciones que sus

aportes y excedentes no sean

reembolsables ni distribuidos bajo

ninguna modalidad y que su objeto social

sea de interés general y esté enmarcado

dentro de las actividades meritorias del

artículo 359 el estatuto de tributar

verme

qué significa estas son las las siglas

que vamos a utilizar durante nuestra

charla está el rte r

y si cuando hable de seal estamos

hablando de entidades sean involucró con

doble hemos de rte hablamos de régimen

tributario especial root pues de root y

el servicio informático electrónico es

el cine

nosotros tenemos varios procesos uno es

la permanencia y otro es la

actualización otro es la calificación y

otro es la readmisión la permanencia la

deben hacer nada más

será un proceso que sólo se hacía en el

2018 cuando se no

tributario especial es decir las

fundaciones asociaciones estaban

constituidas al 2017 en el 2018 podían

solicitar por primera vez por primera y

única vez la permanencia en el régimen

tributario especial

entonces hay otros tres procesos uno es

la actualización

otro es la calificación

y otro es la readmisión cuando hablamos

de actualización

digamos que este proceso de

actualización es obligatorio después de

que somos calificados porque nos

aprueban la permanencia en la que les

hablaba del 2018 el proceso de

calificación

cuando tú aspiras a que se te acepte en

el régimen tributario

y el proceso de readmisión es cuando de

repente ha sido excluida del régimen

tributario especial y quieres volver a

regresar el lugar al régimen entonces

les decía que los artículos básicos son

el 22 el 23 el 19 el 10 y 9 radio 2 el

19-4 y el de una vez

3

a los que les coloque ahorita entonces

en el 22 encontramos las entidades que

no son contribuyentes y no son

declaramos anteriormente eran las

actividades cada vez no contribuyentes

pero declaraba ya no contribuyen pero

declarar en este caso ya se aclaró que

ni contribuyen y tampoco tienen el deber

de declarar en el 23

encontramos entidades que no son

contribuyentes pero que declaran

ingresos y patrimonio

en el 19 encontramos los del régimen

tributario especial en el de acción de

rayados las cajas de compensación y el

19-4 las cooperativas y en el 19-5 las

propiedades horizontales hay que aclarar

que este artículo de propiedades

horizontales no existía en la

normatividad anterior

aquí me preguntan si hay algún plazo

para solicitar la readmisión si hasta el

30 de noviembre del 2022 en el caso de

ordenanzas

tienen hasta el 30 de noviembre para

volver a optar cumpliendo pues todos los

requisitos que se han negado por mente

y otra pregunta dicen las personas que

han levantado ya perdón

bien entonces estoy atenta al hierro

pero implica me las van dejando ahí en

el chat que yo las leo y las puercos

espectante bien en el artículo 19 decía

que éstas están sujetas a la

calificación del régimen tributario

especial que son en su mayoría de las

asociaciones las fundaciones y las

corporaciones verdad instituciones de

educación superior están aprobadas por

el icfes hospitales que son personas

jurídicas que son en también entidades

sin ánimo de lucro y entidades de salud

tenga permiso del ministerio es algo de

protección social también tenemos las

ligas de consumidores

bien

los contribuyentes no declarantes del

artículo 22 del estatuto tributario

son las sociedades de mejoras públicas

la asociación de padres de familia

organismos de acción comunal defensa

civil propietarios de administradores de

edificios organizados como propiedad

horizontal asociaciones de alumnos

hogares comunitarios

y asociaciones de adultos mayores

recuerdos y eventos indígenas y

comunidades negras estas entidades no

tienen ninguna responsabilidad en el

ruiz porque repito no son contribuyentes

y tampoco declarantes no deben tener

responsabilidad 5 mucho menos la 6 y

mucho menos la 4

las actividades las entidades del

artículo 23 del estatuto tributario

encontramos que deben tener la

responsabilidad 06

y estas son los sindicatos las

asociaciones gremiales los fondos de

empleados fondos de inversión iglesias

partidos políticos asociaciones y

federaciones

de departamentos de municipios

sociedades de alcohólicos anónimos en

establecimientos públicos y en general

cualquier establecimiento

siempre y cuando la ley no los señales

de otra manera

actividades que se enmarcan dentro del

rte

yo les mencioné ahorita que eran las de

359 del estatuto yo la resumía aquí

educación salud cultura ciencia

tecnología innovación actividad de

desarrollo social

actividades de protección al medio

ambiente prevención del uso

de sustancias psicoactivas

promoción y apoyo a las actividades

deportivas actividad de desarrollo

empresarial promoción actividad de la

onu actividad de microcrédito hay una

pregunta que me hacen y me dicen que si

hay algún listado que hay exactamente

cuáles son las condiciones para que no

niegue la calificación en realidad no

existe ningún listado para que te niegue

o sea para que te llegan no mira tienes

que hacer check a todo esto lo que

existen son los documentos que debes de

montar y digamos cuáles son los motivos

por los cuales pueden denegar la

solicitud por ejemplo

no se anexe adecuadamente el informe de

la administración en donde han

claramente expuestas digamos el tema de

la reinversión de la de los excedentes

del año anterior tiene que estar bien

documentado adicionalmente la

documentación legal los estados

financieros

el gerente debe estar

autorizado para poder pedir la

calificación

los estados financieros deben estar

aprobados y tienen que existir el acta

cierto también los miembros de la tela y

los miembros de la junta tienen que

adjuntar se y una recomendación revisar

el estatuto de la sociedad el estatuto

de la entidad sin ánimo de lucro que

tiene que estar enmarcado en las

actividades meritorias estas que estoy

mencionando y además no puede ser una

una digamos restricción al público por

ejemplo siempre tiene un club usted no

puede decir que al club solamente van a

entrar las personas estrato 6 porque si

es así

lógicamente pues el régimen tributario

especial se lo van a negar porque estas

entidades son del uso de toda la

comunidad no puede existir restricciones

de la comunidad hacia la entidad tienen

que haber presupuestos aprobados verdad

tienen que haber presupuestos aprobados

para para estas actividades y tienen que

haber por supuesto evidencia de la

realización de estas actividades

y me preguntan que se ha encontrado de

la sal debe estar registrado en el rubí

y la cámara de comercio no

necesariamente

no debe estar pero si tienen que tener

obviamente el contador es si está

obligada está en el revisor fiscal en

revisó el fiscal si debe aparecer tanto

en cámara de comercio como en el root

es bueno sigo por aquí las entidades del

régimen tributario especial quiero

aclarar que no paguen impuestos lo

cancelan pero al 20% sobre el beneficio

que no se reinvirtió bien con lo por eso

es tan importante poder justificar que

así se hizo la reinversión

cuando hablamos de las cooperativas

el beneficio debe estar destinado

exclusivamente en lo que

estipula la ley 79 del 88 en su artículo

54 y es que es un mínimo del 20 por

ciento para la reserva de protección de

aportes sociales otro 20 para el fondo

educación y un 10 para el fondo de

solidaridad

en la remuneración de los cargos

directivos no puede exceder el 30 por

ciento de los ingresos totales o sea no

podría yo pagarle al gerente más del 30

por ciento

entonces

para tener eso presente

bien tratamiento de las pérdidas

fiscales

el tratamiento de las pérdidas fiscales

por ejemplo cuando en el ejercicio

nosotros tengamos alguna pérdida lo

tenemos que tratar de acuerdo con lo

previsto en el artículo 147 del estatuto

tributario

la decisión de compensar la debe quedar

en el acta de asamblea general él ha

decidido compensar y ya es cierto y

debe estar dentro de la declaración de

renta del periodo que desee un pensar

me preguntan un ejemplo de reinversión

en fundaciones

ejemplo quedaron no sé 20 millones de

pesos entonces yo podría reinvertir en

textos libros para los niños del año

siguiente debería tener cotización on es

una orden de compra aprobada el proyecto

he hecho cuanto a qué comunidad quiero

impactar por ejemplo

y digamos todas las actividades que

pienso realizar o también podría

invertir en educación sexual para los

niños podría invertir en normas de

cortesía o podría invertir en un

programa cultural o de tutorías o si

quiero invertir por ejemplo en un

programa de fútbol para los niños para

alejarlos de las drogas por ponerte un

ejemplo entonces todo eso tiene que

quedar

evidenciado no es que yo diga en el

informe

quiero hacerlo no tengo que decir quiero

y como lo voy a hacer voy a contratar

una persona ya tengo una orden de compra

aprobada por este monto

digamos las comunidades que voy a

impactar son las de los barrios dato 1 y

2 o voy a ir a este pueblo o voy a hacer

es todo lo otro para poder colaborar o

impactar la parte social entonces eso

sería un ejemplo

me preguntan otra si una empresa está

creada en cámara de comercio como

fundación sin ánimo de lucro pero no

tiene calificación de la dian como es

sal puede recibir donaciones que puede

puede lo que pasa es que la persona que

les realiza la donación no se las puede

descontar como beneficio tributario

teniendo en cuenta que uno de los

requisitos es que la entidad de la que

tú le hagas la donación debe estar

calificada en el régimen tributario

especial si no se encuentra calificada

en el régimen tributario especial pues

sencillamente la otra entidad la que te

donó el dinero no podría descontar se tú

sólo puede recibir pero ella nos lo

puede descontar

no sé si voy aclarando las dudas

me van confirmando

bien

frente a ustedes saben que ya no existe

las normas de abuso en el régimen

tributario especial se hacen referencia

específicamente a utilizar de pronto

malos manejos de los excedentes y es por

eso que se han implementado todas estas

medidas

[Música]

el tema del iva si realizo operaciones

que están gravadas con el impuesto pues

por supuesto tengo que crear y todo el

impuesto sea horario y demás

cuáles son las obligaciones tengo que

escribir me como responsable de iba

llevar los libros de contabilidad el

libro de ventas del libro de compras

todos como una sociedad comercial

agente de retención por supuesto que son

agentes de retención independientemente

al tipo de entidad sin ánimo de lucro

por todos los pagos que se realizan

deben practicarse las debidas

retenciones en la fuente de acuerdo al

concepto

[Música]

el sector cooperativo no está sujeto a

retenciones en la fuente

los rendimientos financieros recuerden

que el sector cooperativo vive del tema

de lobos

de los

y de

toda esta parte de lo que cobran de los

intereses que cubran de la información

exógena la información exógena pues

todas las entidades sin ánimo de lucro

incluso hasta las propiedades

horizontales de índole residencial deben

estar

y cumplir con la información exógena

ahora cuáles son los formatos obligados

a presentar y digamos cuál es la

información que se tiene que dar eso

depende del tipo de entidad sin ánimo de

lucro y del literal al cual se

encuentran obligados de acuerdo con la

resolución que va saliendo cada año

también en este cuadrito se lo había

explicado anteriormente

hablábamos del proceso de permanencia

que fue única vez en el 2010 58

y la calificación

estos son como los pasos alguien me

preguntaba por los requisitos estos son

los requisitos

bien los requisitos decíamos el informe

anual de todos los proyectos

los estados financieros de la entidad la

califica la

creamos la certificación que el

representante legal está

se cumple con todos los requisitos

verdad en la escritura pública

certificado de cámara de comercio

estos son autos

y otros requisitos

el registro web o la memoria económica

para aquellas entidades que recibieron

ingresos de más de 160.000 ugt

y el registro web

son que la memoria económica debe estar

pulgada en la página web de una entidad

esto es con una cosa muy importante es

que las entidades sin ánimo de lucro

deben de tener su página web y todo

donde publican las cosas que hacen y

dónde tienen que publicar también los

estados financieros y todo para mayor

transparencia eso le da una mayor

transparencia al proceso

para poder solicitar

diligencia el formato 25 31 el 25 o 33

en el servicio informático electrónico y

también el 52 45

así más o menos te sale

e

bien no sé si hasta aquí

bueno cuáles son las causales de

exclusión aquí están más o menos para la

persona que me preguntó no cuando se

omitan activo o se incluían pasivos

inexistentes cuando utilicen cosas

falsas simuladas cuando se efectúen

compras

con gastos efectuados a quienes son

proveedores ficticios o insolventes

cuando se tiene en la junta alguno de

los miembros fundadores representantes

legales y demás tienen o son

responsables por delito con la ministra

estación pública son sancionadas por

contratos celebrados la verdad cuando no

presente en la memoria económica que

cuando exista distribución directa de

los excedentes

aquí me preguntan que si las fundaciones

que su actividad económica no es prestar

dinero puede tener cuentas por cobrar

otra empresa

bueno depende me preguntan que sí que

entre vigila es súper depende de la

entidad si me hablamos de un fondo de

empleados pues sólo lo vigila la

superintendencia de economía solidaria

si hablamos por ejemplo de asociaciones

de padres de familia y esas cosas hay

otros hay otras entidades pero en su

mayoría a la superintendencia economía

solidaria

y bueno

podría tener una da por cobrar yo lo

dije ahorita sí exige si es exigible que

la persona me entregue el dinero por

ejemplo si hay una entidad que me

prometió un dinero y me firmó un

documento diciéndome que me va a hacer

una donación equipo ayer yo podría

reconocer entre mis cuentas por cobrar

eso si existe un una viabilidad de que

lo puedo exigir

las cooperativas

para poder que me de

propiedades horizontales y hable ahorita

de las propiedades horizontales

residenciales

las propiedades horizontales

residenciales tienen unas

características

principales y es que

ya les decía que se recogían las cuotas

de administraciones para poder operar

los edificios en las lugares donde vive

éstas no tienen cámara de comercio están

tienen una cosa que se llama

personería jurídica

la responsabilidad cae sobre el

administrador

tienen libros deben estar los libros de

contabilidad deben estar registrados

ante la dirección de impuestos y aduanas

nacionales es obligatorio

[Música]

las personas jurídicas que se originan

dentro de la propiedad horizontal pues

las propiedades horizontales también

pueden ser de uso mixto cuando yo les

digo que pueden ser de uso mix esto es

que yo también podría hacer labores

comerciales con ella pero la parte

digamos que tiene el beneficio es sobre

lo que no que en el lucro sobre las

partes comerciales hay sin tendría que

hacer la declaración

las donaciones se pueden recibir

donaciones

aquí tengo algunos requisitos para

alguien también que me preguntó donde la

persona debe estar legalmente

constituida y sometida a inspección y

vigilancia

debe estar calificada ante el régimen

tributario especial debe haber hecho su

declaración de renta el año anterior y

debe tener ingresos por donaciones

para que pueda proceder tienen que tener

reunir todos los requisitos del 125 raya

1 que es haber dado la donación por

medio bancario no puedo dar donaciones

en efectivo verdad y la certificación

pero firmada por el revisor fiscal

[Música]

bien

aquí está la respuesta en el artículo

257 están los descuentos tributarios por

donación

ah bueno si tú realizas una donación a

los artículos 22 y 23 éstas no serán

deducibles pero tengan un descuento

tributario del 25% porque no son

deducibles acuérdense que estas

entidades ni pagan renta y algunas no

declaran con el proponente empleados las

agremiaciones todas los y las sociedades

de salud nos entonces si yo doy una

donación a estas no me las puedo deducir

del impuesto sobre la renta pero me dan

un descuento tributario del 25% del

valor donado eso está en el artículo 257

del estatuto de tributar las donaciones

a bibliotecas públicas me dan para

reducir el 100% de la red de bibliotecas

biblioteca nacional puedo dar para

construir la biblioteca para adoptarla y

puedo dar para los bibliotecarios

bueno voy a dar un minuto por lo menos

para preguntas no sé si hay alguna

pregunta más

creo que no

[Música]

hoy está realizando la

acb de una empresa en cámara del

comercio está como fundación en la dian

no ha sido calificada pero opera como

fundación y tiene actas que son sin

ánimo de lucro pero recibe donación al

no estar calificada por la dian esa

donación para renta

opera como fundación ok

todos los ingresos pero bienes mientras

no esté dentro del régimen tributario

especial baja eres régimen ordinario es

decir que si pones una fundación puedes

decir que es sin ánimo de lucro pero si

no estás calificada en el régimen

tributario especial tu tratamiento

contable y tributario es el de una

sociedad

normal del régimen ordinario

entonces esos apuntes de tu pregunta

bueno muchas gracias muchas gracias para

todos los que estuvieron aquí en este

espacio en julio creo que ya no hay más

preguntas

creo que todo ha sido aclarado

y bueno

muchísimas gracias entonces por tu

invitación de las buenas gracias a todo

el estado le damos las gracias a todos

nuestros participantes por habernos

acompañado el día de hoy y artiles que

hagan por habernos compartido sus

conocimientos y haber aclarado

bien está muy bien

feliz tarde para todos.

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